MANUAL DE CONTROL INTERNO

RESUMEN

Las exigencias actuales, laevolucióneconómica y social y la estrategia empresarial al serviciode la toma de decisiones exigen en la actualidad la ampliación de las funcionesde la Auditoría Internaen un claro sentido de complemento y apoyo a la labor gerencial, por lo que esta actividad ha pasado a ocupar un importante papel en la empresa moderna, contribuyendo cada vez más al cumplimiento de los objetivosy metas previstos en la organización hasta el punto que no se concibe una organización que pretenda avanzar con pasos firmes hacia eléxito sin la actividad de Auditoría Interna bien organizada.

El presente trabajo es una propuesta de Manual de Auditoría Interna, ha sido diseñado considerando las Normas de Auditoría Interna recientemente emitidas por el Ministerio de Auditoría y Control en Cuba y las regulaciones sobre Control Interno vigentes en el país.

Este manual constituirá una guía o herramienta escrita que orientará y organizaráel trabajo del auditor interno en aras de que contribuya al logro de los objetivos institucionales.
Contiene las tareas a desarrollar en cada etapa del trabajo, incluye una metodología para la identificación, clasificación y cuantificación de los riesgos elaborada a partir de las exigencias que se establecen en la Resolución 297/03 sobre Control Interno, así como guías estandarizadas para ayudar al auditor interno a lograr la máxima calidad en aspectos tales como:

1. La confección de Papeles de Trabajo.

2. Expedientes de auditoría e informes.

3. Programade Seguimiento a las Recomendaciones de los Informes de Auditoría.

Palabras Claves: Auditoría, Auditoría Interna, Control Interno, manual, riesgos.

Introducción

La actividad de Auditoría Interna ha pasado a ocupar un importante papel en laempresa moderna, ya que las exigencias actuales, la evolución económica y social y laintroducción de nuevosmétodosdeadministracióny gestiónde lasempresas, han hecho que ladirección haya sentido la necesidad de encontrar un elementoobjetivoque les aporteinformación, análisis, evaluaciones y recomendaciones. En la actualidad se exige la ampliación de las funciones de la Auditoría Interna en un claro sentido de complemento y apoyo a la laborgerencial, contribuyendo cada vez más al cumplimiento de los objetivos y metas previstos en la organización.La nueva imagende la Auditoría Interna, necesita que todos los miembros de la organización la vean como una actividad concebida para agregar valory mejorar las operacionesde la organización y no como un instrumento fiscalizador y negativo.
La Auditoría Interna nace en la década de los años 20 cuando los gerentes de las primeras grandes corporaciones reconocieron que no eran suficientes las auditorías anuales de los Estados Financieros realizados por auditores externos, sino que surgía la necesidad de una participación de los empleados para asegurar registros financieros precisos y oportunos, y así evitar el fraude.

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http://es.scribd.com/doc/56080548/19/Seguimiento-a-recomendaciones

LA RECEPCIÓN

Jaime Lértora

¡Habla Jaime!
Es probable que usted como yo por motivo de trabajo tenga que visitar empresas y en éstas se encuentre con una salita de recibo atendida por una persona, la más de las veces es una mujer quien realiza esta tarea ¿Ha prestado usted atención a cómo es que se da la comunicación en ese espacio? Pues yo sí lo he hecho y además cuando lo hago me ocupo de anotar en una libretita mis observaciones.
La recepción es la puerta de ingreso, la cara, el primer contacto con la empresa, la imagen en suma que se quiere proyectar. En esto estamos de acuerdo. Al igual que el felpudo con el bordado de Bienvenido, la recepción nos indica con qué ganas o con qué entusiasmo se nos recibe. Definida esta función o característica de la sala de recibo paso a compartir con ustedes algunas de mis observaciones:
1. La recepcionista no mira al que llega.

No lo reconoce, le pregunta qué desea mientras mira su pantalla o anota algo en algún cuaderno. Mirar y luego saludar al que llega es de hecho una mejor bienvenida. Alguna vez cuando se me ha pedido el DNI lo he entregado sin soltarlo de mi mano motivando con esta acción que se me mire.
2. Los compañeros de trabajo no saludan a la recepcionista.

Es el primer contacto del día y he visto como muchos, muchos más son los que no la saludan que los que lo hacen. Este es el inicio del cLima laboral, por cierto con nubarrones desde temprana hora. La recepcionista podría pensar: “no hagas a otro lo que no quieres que te hagan a ti”. Quizás piensen que no es importante pero de seguro el daño va por dentro, poco a poco se va minando el gusto por estar en ese trabajo. Créanme, es así ¿por qué estar en un lugar donde no existo para la mayoría?
3. Los que esperan en la sala de recepción no se saludan.

Usted, que llegó primero, está esperando bien sentado y llega uno y otro más y ambos lo confunden con un mueble. Haga la prueba conviértase en una lámpara de pie y quizás así llame su atención. Esto último tendrá probablemente más éxito que saludar primero y que no le devuelvan el saludo, en cuyo caso en vez de lámpara será usted confundido con un felpudo.
4. La recepcionista multitarea.

A algún estudioso del uso eficiente del recurso humano se le ocurrió que la recepcionista tenía poco trabajo y entonces hay que endosarle la atención de la central telefónica, el control electrónico de la puerta y otras tantas tareas para conseguir la mayor eficiencia por la inversión, claro está a cambio de un pobre desempeño en la tarea de recibir a los que llegan de visita.
Quienes llegan, ya sea porque han sido invitados o porque van a averiguar algo o por tramitar documentación o por lo que fuera, llegan y esperan ser recibidos, lo último que esperan, estoy seguro de esto, es ser maltratados y eso, lamentablemente, es lo que recibimos la más de las veces cuando llegamos. Mejorar el humor de los peruanos y de las peruanas pasa por cambiar el trato en las recepciones. Una mejor cara contagia y quizás nuestros rostros empiecen a mostrar que estamos más a gusto porque se nos recibe mejor

PRIMER PRINCIPIO DE SUN TZU: HONRAR AL CLIENTE

Mario Galarza Peña
Marketing & Negocios mgalarza@mg-group.com.pe

Si el cliente no adquiere su producto ni contrata su servicio, todo lo demás no importa.
Los “clientes”de Sun Tzu eran el pueblo: los ciudadanos del imperio.

En marketing, las personas son nuestros clientes y nuestros clientes son el rey: los servimos según les plazca.
Servir a sus clientes.

Cada uno de los elementos del marketing debe estar dirigido al cliente. Él es el juez y el jurado de su marketing y de su negocio.
El objetivo final del marketing es elaborar productos y servicios que no sólo satisfagan las necesidades de los clientes, sino también los entusiasmen, de modo que en el futuro vuelvan a comprar en su empresa de nuevo.

El marketing

Consiste principalmente en ganar y retener clientes. Utilice al cliente como una brújula para determinar la dirección de sus programas de marketing. Las opiniones del cliente le dirán hacia dónde ir. Si no tiene datos de marketing que le guíen en su negocio, al final del día ya no le quedará ningún negocio.
Por tanto, debemos ocuparnos, en primer lugar, del principio de “Honrar al cliente”. Para servir a nuestros clientes, debemos: saber quiénes son, saber lo que quieren y darles lo que quieren.
Servimos a nuestros clientes dándoles lo que quieren, cuando quieren y mejor que ningún otro. Seamos claros:
-No todo el mundo es un cliente potencial.

El alcance de nuestros productos y servicios determina qué personas son nuestros clientes. Y, lo que es igualmente importante, nosotros, en efecto, señalamos quiénes no son nuestros clientes.
-Determinamos cómo vamos a servir a nuestros clientes.

Nos encontramos con ellos en la intersección de nuestras proposiciones comerciales y sus necesidades específicas.

El Posicionamiento.
Aquí es donde entra el “posicionamiento” intemporal. Un posicionamiento mantiene ocupada a una organización. Y arroja claridad entre sus empleados y sus clientes sobre cómo servir a éstos adecuadamente.
El posicionamiento identifica:
Al cliente ideal.

Debe saber más sobre las necesidades de sus clientes que el propio cliente. Si verdaderamente conoce a su cliente y si realmente lo valora, los dos harán negocios durante toda la vida.
Su negocio.

Definir su negocio siempre parece una tarea sencilla, pero no lo es. Definirlo adecuadamente le permite destacar entre la competencia. Una definición clara de su negocio le ayudará a repartir sus recursos de una manera especial que le permita servir a sus clientes. Ganará clientes de forma nueva e inusual.

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA.
1º La auditoría interna tiene lugar cuando el actor que genera la actividad auditora pertenece a la misma organización que la unidad auditada. La auditoría externa se produce, en cambio, cuando el auditor forma parte de tina organización distinta de la que pertenece la unidad auditada.
2º Los términos interno y externo son independientes al tipo de auditoría que se haga.

3º Una auditoría puede ser interna o externa en función de la ubicación organizativa del responsable de la misma.

4º Es necesario precisar esto porque suele identificarse erróneamente la auditoría interna con la auditoría contable o financiera.

AUDITORÍA INTERNA.
La estructura organizativa es la base sobre la cual una empresa planifica, ejecuta y controla actividades que contribuyen al logro de sus metas y objetivos,
Es así como la Auditoría Interna pretende realizar un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento, o de cualquier entidad y de sus métodos de operación, y velar por el empleo que le dé a sus recursos humanos y materiales.

Objetivo
1º Fundamental de la Auditoría Interna es descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de las empresas examinadas, y apuntar hacia sus posibles soluciones. Su finalidad es auxiliar a la dirección para lograr que la administración sea optima.
2º Se interesa también por determinar y valorar los métodos y el desempeño en todas las áreas. 3º Los factores de todas esas Evaluaciones abarcan:

- El panorama económico,

- Lo apropiado de la estructura organizativa,

- La observancia de políticas y procedimientos,

- La exactitud y confianza en los controles,

- Los métodos protectores adecuados,

- Las causas de personal y equipo y

- Los sistemas de funcionamiento satisfactorios.
4º Es la encargada de Evaluar:

- El cumplimiento de las normas externas e internas de protección,

- Así como los procedimientos y controles establecidos,

- Recomendar y asesorar a la Administradora en la implementación de aquellos que se consideren convenientes para que las operaciones se realicen con seguridad y eficiencia logrando el mejoramiento efectivo de la empresa.

Funciones:
Las funciones y servicios que presta son:
1º Asesorar y apoyar a los diferentes niveles en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades por medio de visitas a las diferentes áreas de la Compañía-
2º Anticipar y solucionar los problemas potenciales futuros.
3º Generar manuales y circulares con el fin de unificar criterios en cuanto a normas y controles de la Compañía.
4º Hacer el seguimiento a las recomendaciones y medidas planteadas para las diferentes tareas y sus procesos

AUDITORÍA EXTERNA
La contratación de un servicio de consultora externa para llevar a cabo la Auditoría ofrece los siguientes beneficios:
1º Experiencia:

El servicio de consultaría ya tiene los formularios, procedimientos y conocimientos requeridos para conducir la auditoría eficientemente, reduciendo por lo tanto, el tiempo que tendrá que invertir la organización.
2º Objetividad:

Puesto que el servicio de consultaría no es parte de la organización, está mejor posicionado para proporcionar un juicio realista de las tareas que requieran correcciones o actuación
3º Ahorro de gastos:

El uso de recursos internos para la auditoría no es beneficioso en términos de efectividad de costo para las grandes organizaciones. Datos del Gartner Group, por ejemplo, muestran la diferencia entre los costos de auditoría interna y externa de una organización con altos volúmenes de trabajo.

Selección de un Consultor interno.
1º La credibilidad y el éxito de la totalidad del Plan de Administración se basa en la calidad y utilidad de loa datos generados por la Auditoría.

2º Es importante, por lo tanto, que el Equipo de Administración preste cuidadosa atención al proceso de selección del servicio de consultaría para realizar esta tarea
3º La selección y contratación del servicio de consultaría estará sujeta a las mismas reglas establecidas para la contratación de otros tipos de servicios expertos y por lo tanto, debería hacerse en el mismo marco.

4º Generalmente se aceptarán propuestas competitivas de mismo nivel de una organización.

5º También se requiere la participación de los departamentos financieros y contrataciones o ministerios.

CONCEPTO DE AUDITORÍA

Dentro de la literatura nos podemos encontrar con distintas conceptos de Auditoria, sin embargo las variaciones entre uno y otro están dadas ya se a por el tipo de auditoria o el enfoque de cada una de ellas.

Revisemos:

a) Concepto de Auditoría (American Accounting Asociation)
La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso».
"Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas".
Esta definición es un poco restringida, por cuanto reduce la auditoría a eventos solamente de carácter económico, siendo la labor de la auditoria mucho más amplia, abarcando también aspectos administrativos, como el manejo de los recursos humanos, recursos técnicos y otros.
Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión.

b) Concepto de auditoria (Enfoque contable)
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia.
Se define también la Auditoría como un proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos técnicos.

d) Concepto de Auditoría (Limitado a Administración y contabilidad)
Auditoría: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

ELEMENTOS PRINCIPALES DE UNA AUDITORÍA
Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales:
1. Es un examen profesional, objetivo e independiente
2. De las operaciones financieras y/o Administrativas
3. Se realiza con posterioridad a su ejecución.
4. Producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones
6. Promover la economía, eficiencia y eficacia.

¿QUÉ COMPRENDE UNA EXAMEN DE AUDITORÍA?
Este examen o Auditoría comprende:
1. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos y financieros.
2. Forma de adquisición, protección y empleo de los recursos materiales y humanos.
3. Racionalidad, economía, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes financieros y administrativos.

ASPECTOS IMPORTANTES DE UNA AUDITORÍA

De lo anterior concluiremos que:
Existe más de una definición de Auditoría, sin embargo, hay aspectos que son importantes y se repiten an cada una de ellas:

a) Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría debe existir un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final. Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las características que reúna cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estándares generales establecidos por la profesión.
b) La evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo.
c) La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de información y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definición no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, más bien nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, él debe considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluación objetiva y expresar un dictamen profesional.
c) Los informes a los cuales hacen mención las definiciones, no solo se refiere a las actividades económicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que también se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras actividades de interés personal.

El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios establecidos.

El auditor debe conocer claramente los principios aplicados en cada informe que emita, también debe tener la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situación. Lo más común es que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales de procedimientos y otras disposiciones establecidas Autoridad competente en el tema.
Como ya hemos visto anteriormente la Auditoría es un proceso a través del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisión de un objeto (situación auditada), con el fin de emitir una opinión acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrón o estándar establecido.

Tipos de Auditoría
Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a:
1) La afiliación del auditor:
Estatal
Independiente
Privada
2) La relación del trabajo:
Externas
Internas
3) El objeto que se revisa:
Estatal general,
Estatal Tributaria
Independiente
4) Los objetivos fundamentales que se persiguen:
Auditoria de Gestión
Auditoria de estados Financieros
Auditorias para fines Especial
Medioambientales
Certificación de calidad ISO, HACCP, BPM
Auditoria Tributaria
Auditoria de sistemas de Información
El carácter interno de los Órganos de Auditoria de las empresas, hace que las clasificaciones que más se utilicen sean las Internas, que constituyen el control que se desarrolla como instrumento de la propia administración y consiste en una valoración independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Interno, de las operaciones contables - financieras y aplicación de las disposiciones administrativas y legales que corresponden, con la finalidad de mejorar el control y grado de economía, eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos, prevenir el uso indebido de éstos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general.

Las Auditorias relacionadas con la contabilidad

De Gestión u Operacional:

Consiste en el examen y evaluación, que se realiza a una entidad para establecer el grado de Economía, Eficiencia y Eficacia en la planificación, control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos, incluye el examen de la organización, estructura, control interno contable, y administrativo, la consecuente aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los Estados Financieros, así como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organización o entidad auditada.
Integrales:

Son aquellas auditorias que se encuentran en el punto medio entre una auditoria de gestión y una financiera, ya que es contable – financiera y tiene elementos de gestión en una gran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. En ésta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron revisados, se utilizan con Economía, Eficiencia y Eficacia.
Financiera:

Consiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si éstos reflejan, razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno.
Temáticas:

Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propósito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas específicos, abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensión si la unidad cumple con las regulaciones establecidas.
Especiales:

Consisten en la verificación de asuntos y temas específicos, de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad específica.
Recurrente:

Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditorias anteriores donde se obtuvo calificación de Deficiente o Malo, tratándose de Auditorias de Gestión, Integrales, Financieras, Temáticas o Especiales.

Auditoria Contable / Financiera / Económica
Auditoria de compra o "Due Diligence": En el caso de Fusiones y Adquisiciones de empresas, la parte compradora necesita conocer al detalle el estado de situación de la empresa a adquirir. La función básica de la auditoria de compra o "due diligence", es valuar los activos y deudas de la compañía objetivo, investigando los aspectos significativos de su pasado, presente y futuro predecible (Proyección de flujos).
El due diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valuar sus activos y pasivos, conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos, cumplimiento de la legislación vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del negocio, juicios actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos, reales o potenciales.
Producto de la realización del trabajo, se realiza un informe con comentarios y observaciones que servirá como base para la negociación del acuerdo final en temas como potenciales riesgos contingentes, cláusulas de garantías, etc.

Auditoria de Sistemas de Información
Cuando se generalizó el uso de las nuevas tecnologías, surgió también la necesidad de realizar auditorias sobre los sistemas de tratamiento de información. En este sentido se podría decir que la auditoria informática comprende el conjunto de actividades encaminadas a la validación y verificación de los sistemas, procesos y resultados en los que se utilicen tecnologías automatizadas, ya sea en cumplimiento de la legislación, como garantía de la integridad de la información aportada por un sistema o por alineamiento con determinados estándares relacionados con el buen uso (best practices) de los sistemas.

Tipos de auditorias Informáticas
Regular Informática: Se refiere a las que se realizan a la calidad de la información existente en las bases de datos de los sistemas informáticos que se utilizan para controlar los recursos, su entorno y los riesgos asociados a esta actividad.
Especial Informática:

Consiste en el análisis de los aspectos específicos relativos a las bases de datos de los sistemas informáticos en que se haya detectado algún tipo de alteración o incorrecta operatoria de los mismos.
Recurrente Informática:

Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditorias informáticas anteriores donde se obtuvo la calificación de Deficiente o Malo, ya sea en una Regular o Especial.

BIBLIOTECA DIGITAL MUNDIAL EN INTERNET

¡QUÉ REGALAZO DE LA UNESCO PARA LA HUMANIDAD ENTERA!

Ya está disponible en Internet, a través del sitio:

www.wdl.org

Es una noticia QUE NO SÓLO VALE LA PENA REENVIAR, SINO QUE ¡¡¡ ES UN DEBER ÉTICO HACERLO!!!

Reúne mapas, textos, fotos, grabaciones y películas de todos los tiempos y explica en siete idiomas las joyas y reliquias culturales de todas las bibliotecas del planeta.

Tiene, sobre todo, carácter patrimonial, anticipó ayer a LA NACIÓN Abdelaziz Abid, coordinador del proyecto impulsado por la Unesco y otras 32 instituciones. La BDM no ofrecerá documentos corrientes, sino "con valor de patrimonio, que permitirán apreciar y conocer mejor las culturas del mundo en idiomas diferentes: árabe, chino, inglés, francés, ruso, español y portugués. Pero hay documentos en línea en más de 50 idiomas".

"Entre los documentos más antiguos hay algunos códices precolombinos, gracias a la contribución de México, y los primeros mapas de América, dibujados por Diego Gutiérrez para el rey de España en 1562", explicaba Abid. Los tesoros incluyen el Hyakumanto darani, un documento en japonés publicado en el año 764 y considerado el primer texto impreso de la historia; trabajos de científicos árabes que desvelan el misterio del álgebra; huesos utilizados como oráculos y estelas chinas; la Biblia de Gutenberg; antiguas fotos latinoamericanas de la Biblioteca Nacional de Brasil. Es fácil de navegar.

Cada joya de la cultura universal aparece acompañada de una breve explicación de su contenido y su significado. Los documentos fueron escaneados e incorporados en su idioma original, pero las explicaciones aparecen en siete lenguas, entre ellas, EL ESPAÑOL.

La biblioteca comienza con unos 1.200 documentos, pero ha sido pensada para recibir un número ilimitado de textos, grabados, mapas, fotografías e ilustraciones.

¿Cómo se accede al sitio global?

Aunque será presentado oficialmente hoy en la sede de la Unesco, en París, la Biblioteca Digital Mundial ya está disponible en Internet, a través del sitio www.wdl.org

El acceso es gratuito y los usuarios pueden ingresar directamente por la Web, sin necesidad de registrarse. Permite al internauta orientar su búsqueda por épocas, zonas geográficas, tipo de documento e institución.

El sistema propone las explicaciones en siete idiomas (árabe, chino, inglés, francés, ruso, español y portugués). Los documentos, por su parte, han sido escaneados en su lengua original. Con un simple clic, se pueden pasar las páginas de un libro, acercar o alejar los textos y moverlos en todos los sentidos. La excelente definición de las imágenes permite una lectura cómoda y minuciosa.

Entre las joyas que contiene por el momento la BDM está la Declaración de Independencia de Estados Unidos, así como las Constituciones de numerosos países; un texto japonés del siglo XVI considerado la primera impresión de la historia; el diario de un estudioso veneciano que acompañó a Hernando de Magallanes en su viaje alrededor del mundo; el original de las "Fabulas" de Lafontaine, el primer libro publicado en Filipinas en español y tagalog, la Biblia de Gutemberg, y unas pinturas rupestres africanas que datan de 8000 A .C.

Dos regiones del mundo están particularmente bien representadas: América Latina y Medio Oriente. Eso se debe a la activa participación de la Biblioteca Nacional de Brasil, la biblioteca Alejandrina de Egipto y la Universidad Rey Abdulá de Arabia Saudita.

La estructura de la BDM fue calcada del proyecto de digitalización de la Biblioteca del Congreso de Estados Unidos, que comenzó en 1991 y actualmente contiene 11 millones de documentos en línea. Sus responsables afirman que la BDM está sobre todo destinada a investigadores, maestros y alumnos. Pero la importancia que reviste ese sitio va mucho más allá de la incitación al estudio a las nuevas generaciones que viven en un mundo audiovisual. Este proyecto tampoco es un simple compendio de historia en línea: es la posibilidad de acceder, íntimamente y sin límite de tiempo, al ejemplar invalorable, inabordable, único, que cada cual alguna vez soñó conocer.

Estas son las cosas que valen la pena divulgar.

EL INFORME DEL CONTROL INTERNO

DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DNA

4. INFORME DE CONTROL INTERNO

INTRODUCCION

1. Este pronunciamiento versa sobre el contenido y presentación del informe, por medio del cual el Contador Público comunica a la Gerencia de la entidad cuyos estados financieros examina, las debilidades importantes que hayan llamado su atención durante el estudio y evaluación del Control Interno, realizado sobre bases selectivas, con la finalidad de determinar el alcance de las pruebas de auditoria, y no para expresar una opinión sobre el mismo.
El título "informe de control interno", se usa a lo largo de este pronunciamiento. En la Práctica profesional, en nuestro país se utilizan títulos como "Carta a la Gerencia", "Carta de Recomendaciones" u otra similar para informes con el mismo objetivo.
LEER EL ARTÍCULO COMPLETO:
http://es.scribd.com/doc/17114211/DNA4-El-Informe-de-Control-Interno

OTRAS CONSULTAS:

http://es.scribd.com/doc/40564519/Informe-de-Control-Interno

Contralor General de la República del Perú: "auditaremos 90% del Presupuesto"

Hoy, al mando de la CGR, uno de los organismos públicos más polémicos de Perú, debido a los altos índices de corrupción en las instituciones que supervisa, Fuad Khoury Zarzar busca ampliar su campo de acción para lograr un eficiente manejo del Presupuesto Nacional.

"Estoy conociendo las contralorías de la región y están más avanzadas que nosotros. Chile, Colombia, Ecuador, Brasil nos llevan ventaja", afirmó Khoury.

Tue, 29/06/2010 - 19:08
FUENTE: http://www.americaeconomia.com/politica-sociedad/politica/contralor-general-de-la-republica-del-peru-auditaremos-90-del-presupuesto

-El principal obstáculo del desarrollo de un país es la corrupción. ¿Cómo se traduce esto en un país con crecimiento económico, pero con altos índices de corrupción como es el Perú?

-Hay un efecto directo entre el crecimiento del país en términos económicos y el crecimiento de la corrupción. A medida que han aumentado sustantivamente los recursos nacionales, también se ha incrementado la oportunidad de caer en un acto de corrupción. El problema es que el sector público no se ha capacitado o desarrollado a la misma velocidad que el crecimiento del presupuesto público. En el caso de la Contraloría General de la República (CGR), si bien el país ha crecido entre 8% y 10% al año, nosotros hemos permanecido constantes en entrenamiento, capacidad operativa y de recursos. Los que administran los recursos no han sido capacitados ni preparados. Son las mismas unidades que tienen diez veces más dinero que antes.
Viene del sector privado y está implementando estrategias de este sector para la contraloría, ¿qué impacto está teniendo esto en la gestión de la CGR?

-Las instituciones del sector público no se escapan de las mejores prácticas. Es un tabú creer que lo que hace el sector privado no lo hacen las empresas públicas. Está demostrado en los países de mayor avance tecnológico y desarrollo profesional que el sector público es tan competitivo como el privado. Por eso las técnicas de gestión de mercadeo, de gestión financiera, de estrategia, de procesos, de proyectos que tanta rentabilidad les da a las instituciones privadas las puede tener el sector público y eso es lo que estoy implementando en la CGR. Desde gestión de proyectos, gestión de reingeniería de procesos, administración adecuada de los recursos, técnicas de gestión
de estrategias y análisis de riesgos.

-El presupuesto de la República debe tener rentabilidad e incluso habla de una tasa interna de retorno. ¿Cómo se va a manejar esto?

-Definir el valor de la tasa interna de retorno puede ser un ejercicio muy interesante, pero a medida que haya una tasa interna de retorno mayor al crecimiento demográfico, creo que podríamos tener un buen comienzo.

-¿Desde cuándo se implementarán los procesos de los que habla?

-Estos cambios estructurales tienen su tiempo de maduración. Espero llegar a fines de 2012 con los procesos implementados. Vamos a hacer los pilotos correspondientes y a trabajar con instituciones que se presten para el cambio y los pilotos exitosos los implementaremos.
Otro punto importante es tener los recursos profesionales adecuados para hacer la evaluación de desempeño. Aspiramos a tener profesionales con ciertos desempeños y características para medir los resultados.

-Sólo el 59% de todo el presupuesto es auditado por la CGR. Es un porcentaje bajo a simple vista, pero ¿cómo estamos a comparación de otros países de la región?

-Es muy bajo con respecto a cualquier país. No tengo los datos estadísticos de los demás países, pero para nuestro análisis personal lo es. Hay más de S/. 40.000 millones que se gastan y que están fuera del ámbito de control.

-¿Perú recién está iniciando este proceso de modernización con respecto a otras contralorías de la región?

-Estoy conociendo las contralorías de la región y están más avanzadas que nosotros. Chile, Colombia, Ecuador, Brasil nos llevan ventaja. Esto no significa que la CGR del Perú no tenga una buena ley orgánica o los recursos humanos o profesionales de primer nivel que tiene, sino que hay que seguir capacitándolos. Simplemente hay una serie de elementos que no sólo corresponden a la contraloría, sino también al entorno legal que no le permite ejercer su función a cabalidad. Es por eso que tenemos varios proyectos de ley que esperamos que se aprueben este año.

-¿En qué aspectos estos países están más avanzados?

-Chile nos lleva años adelante en su desarrollo de políticas públicas. Tienen una concepción más avanzada que la nuestra. En Ecuador, Carlos Pólit está en su último año frente a la contraloría de ese país y ha hecho un muy buen trabajo. La gran diferencia entre Perú y Ecuador es que ellos tienen por ley la capacidad sancionadora y eso les da le respeto y el poder necesario para usarlo adecuadamente.

-¿Qué tipo de sanción están facultados en dar?

-En Ecuador sancionan los casos administrativos monetariamente.
No obstante, si hay un delito de corrupción que ha sido identificado en una auditoría, obviamente tiene la capacidad para despedirlos o destituirlos, y eso no lo tenemos nosotros. En el Perú no hay ninguna capacidad sancionadora.

-¿Qué se está haciendo al respecto?

-Estamos trabajando un proyecto de ley que vamos a llevar al Congreso de la República para que podamos emitir sanciones monetarias o administrativas que puedan llegar hasta el despido.

-¿Cómo trabajan o están interconectadas con las contralorías de la región?

-Soy el presidente del Comité de Capacitación de Olacefs (Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores) y mi responsabilidad es intercambiar información y desarrollo de capacidades. Los convenios que tenemos con Chile son de cooperación técnica, con Colombia también y tenemos trabajos conjuntos sobre todo en temas de medio ambiente, cambio climático y desarrollo sostenible de la Amazonía.

-La CGR también ha entrado a una etapa de descentralización, ¿en cuánto tiempo se podrá tener control de todas las instituciones en todo el país?

-A mitad del próximo año la descentralización estará completada y vamos a tener una cobertura geográfica y a nivel de instituciones. Esperamos que toda institución con un presupuesto mayor a
determinado monto tenga un sistema de control operando entre ellos.

-La CGR ha logrado la aprobación de la ley de transferencia de OCI (Órgano de Control Institucional), ¿qué impacto va a tener esto en el manejo de los recursos?

-Es el primer logro importantísimo que puede cambiar la historia del control en el país porque vamos a tener a un total de 529 gerentes de auditoría de instituciones públicas bajo nuestra supervisión y es ahí donde va aumentar nuestra cobertura del control del presupuesto al 90%. Van a mejorar las capacidades de las personas, el entrenamiento, el alineamiento estratégico, la transmisión de conocimiento, las herramientas que le podemos dar, y eso va a aumentar la productividad sustancialmente.

-La corrupción se da porque hay funcionarios públicos corruptos y también ejecutivos del sector privado que se asocian para cometer estos delitos. En el caso del Perú, esta responsabilidad es mixta.

-Trabajamos muy de cerca con instituciones del sector privado que están muy comprometidas con la lucha contra la corrupción. Eso es cierto. Hay corrupto y corruptor, siempre hay una persona que paga y otro que recibe. Es importante no sólo mirarlos como sector público, sino cómo trabajar con las instituciones del sector privado para involucrarlas en la lucha contra la corrupción. Hay una aceptación muy fuerte a las iniciativas que estamos trazando, vamos a realizar una conferencia internacional muy fuerte en septiembre, donde va a participar el sector público y privado.

-¿Cómo evalúa el balance de su primer año frente a la CGR?

-Entre mayo de 2009 y abril de 2010 hemos realizado 900 procesos de control, de los cuales 578 han sido concluidos y 322 continúan. Hemos emprendido auditorías sorpresas con buenos resultados. En la primera, denominada Cóndor I, se auditó a 27 entidades por un monto total de S/. 70,2 millones en obras, que presentaban un perjuicio económico de más de S/. 50,5 millones y un daño material directo para el Estado de S/. 15,8 millones. El monto total de delitos por omisión de funciones alcanzó los S/. 19,5 millones. El operativo Cóndor II ha sido más grande. Se auditaron a 794 entidades por un monto total de S/. 466,3 millones y ya hemos empezado con el operativo Cóndor III.

-¿Qué otras medidas están pendientes?

-Hay un gran déficit de personal en la CGR. El 25% de las oficinas de control tiene sólo una persona. Está prevista la contratación de 530 funcionarios y 725 empleados administrativos. Con esto llegaremos a un total de 3.500 personas trabajando y se multiplicará por seis la potencia del CGR. Para el año 2012, la CGR tendrá una gran capacidad que los corruptos van a tener miedo de cometer cualquier acto ilícito.

-Sin embargo, la gran mayoría de peruanos considera que todos los funcionarios públicos son corruptos. ¿Con estos avances cree que esta percepción podrá cambiar fácilmente?

-Claro que sí. Nosotros siempre nos comparamos con las mejores contralorías del mundo. Actualmente la contraloría peruana tiene un aprobación de solo 20%. La de Colombia tiene 98% y la de Ecuador 100%. Nosotros queremos llegar al 90% en el 2012 y estoy seguro que estamos encaminados a lograr esta aprobación.

MANUAL DE CONTROL INTERNO

CONTENIDO

I. DEFINICIÓN
II. OBJETIVOS
III. CARACTERÍSTICAS DE UNA ESTRUCTURA DE CONTROL
IV. INFORME PARA LA ASAMBLEA GENERAL
V. COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO

A. PROCEDIMIENTOS
B. CARACTERÍSTICAS
C. DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO
D. FLUJOGRAMAS
E. CUESTIONARIOS
F. DESCRIPCIONES

VI. FACTORES QUE AFECTAN EL CONTROL INTERNO

A. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
B. CALIDAD DEL PERSONAL
C. PARTICIPACIÓN DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
D. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL
E. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

VII. ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD
VIII. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS HUMANOS
IX. PERSONAL COMPETENTE
X. EVALUACIÓN DEL RIESGO
XI. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
__________________________________

I. DEFINICIÓN
El control interno es el proceso efectuado por el Consejo de Vigilancia con la asesoría de un auditor, diseñado para proporcionar seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos en las siguientes categorías:

- Confiabilidad de la información financiera.
- Eficacia y eficiencia de las operaciones.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones correspondientes por parte de la entidad.

Al auditor le interesa el proceso y componentes del control interno en la medida que afectan el grado de confianza que puede depositarse en los estados financieros.
Una vez establecidos los controles internos el Consejo de Vigilancia, debe evaluarlos oportunamente (tanto en su diseño como en su funcionamiento) y modificarlos cuando sea necesario, todo en una forma previsional.
Los tres elementos más importantes de un sistema de control interno son:

- El ambiente de control.
- Los sistemas de contabilidad.
- Los controles contables internos y los controles administrativos internos.

Por lo delicado del control interno, en algunas entidades la vigilancia es complementada por la función de la auditoría interna (Asesor Consultor), que a la vez presta la asesoría in situ, para evitar las desviaciones.

II. OBJETIVOS
1. Proteger los recursos de la organización buscando una adecuada administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control contable).
2. Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones de la organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades establecidas (control administrativo).
3. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control administrativo).
4. Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la organización (control administrativo)
5. Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y los registros que respaldas la gestión (control contable).
6. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la organización y que puedan comprometer el logro de los objetivos programados (control administrativo).
7. Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación de los cuales hace parte la auditoría interna (control administrativo)
8. Velar porque la organización disponga de instrumentos y mecanismos de planeación y para el diseño y desarrollo organizacional de acuerdo con su naturaleza, estructura, características y funciones (control administrativo).

III. CARACTERÍSTICAS DE UNA ESTRUCTURA DE CONTROL
1. Existencia de una dirección eficaz.
2. Asignación o fijación de funciones a cada trabajador.
3. Segregación adecuada de funciones.
4. Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y responsabilidad.
5. Revisión y control de la actuación, los datos y las transacciones.
6. Coordinación entre departamentos y personas.
7. Existencia de un programa de formación continua, al personal.
8. Existencia de instrumentos de organización adecuados.

IV. INFORME PARA LA ASAMBLEA GENERAL.
Aunque el propósito de una auditoría es formar una opinión sobre los estados financieros, con frecuencia se solicita al auditor interno, que prepare un Informe para la Asamblea General de Asociados, al concluir su evaluación del control interno.
Este informe debe ser emitido por el asesor auditor al Consejo de Vigilancia.
Este informe usualmente identifica las debilidades en el sistema de control interno contable y las ineficiencias operativas encontradas por el auditor.

V. COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO.
El auditor puede emplear los siguientes procedimientos para entender los controles internos de la entidad.

A. PROCEDIMIENTOS
1. Revisar los papeles de trabajo y dictámenes de auditorías externas anteriores.
2. Hacer averiguaciones con el personal administrativo, o de apoyo apropiado.
3. Inspeccionar documentos y registros que tienen relevancia.
4. Observar las actividades y operaciones básicos de la entidad.
5. El grado en que se emplean estos procedimientos depende de las características del trabajo.

B. CARACTERÍSTICAS
1. Tamaño y complejidad de la entidad.
2. Nivel de experiencia previa en la entidad.
3. Naturaleza de las políticas y procedimientos de relevancia en la entidad.
4. Evaluación de riesgos inherentes.
5. Decisiones tomadas en cuanto a niveles de importancia relativa de las transacciones y cuentas específicas.

C. DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO
1. Una vez que el auditor ha comprendido el sistema de control interno debe documentarlo en sus papeles de trabajo.
2. Para cumplir con este requisito puede usar flujogramas, cuestionarios y descripciones en forma narrativa.
3. Su buen juicio profesional debe guiarlo al decidir como documentar su comprensión del sistema.

D. FLUJOGRAMAS
1. Según el uso que le da el auditor, un flujograma representa un diagrama simbólico de una parte específica del sistema de control interno, que muestra el flujo de datos o autoridad.
2. Cuando se prepara apropiadamente el flujograma refleja todas las operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al proceso diagramado y debe también indicar la conversión de documentos básicos a información.
3. La preparación de flujogramas es una vía excelente de recolección de información necesaria para el estudio y revisión de los controles y su evaluación subsecuente, para hacer eficiente la toma de decisiones.
4. Además, también es un método eficaz de comunicación visual que ayuda a determinar la existencia o falta de controles.

E. CUESTIONARIOS.
1. La segunda herramienta que puede emplear el auditor para documentar el control interno es un cuestionario.
2. La mayoría de los cuestionarios de control interno están estructurados en el sentido que el SI representa que existe el control y el NO que no existe, aunque debe tenerse el cuidado de que puede existir un control alternativo.
3. Cuando las respuestas negativas representan debilidades de un control se les reporta en una hoja de trabajo aparte para investigación de debilidades en los controles.
4. También deben darse las recomendaciones de cambios que tendrán que hacerse en los programas de auditoría por debilidades en el control interno.

F. DESCRIPCIONES
1. El auditor puede documentar su comprensión del sistema en forma narrada, describiendo el sistema.
2. La forma final de esta descripción debe prepararse después de discutirla con el personal del cliente apropiado.
3. La principal ventaja de este método de documentación es la flexibilidad, ya que todos los sistemas pueden ser descritos de esta manera.
4. La principal desventaja es que pueden ser tan complejas que puedan abrumar hasta a los auditores más experimentados.

VI. FACTORES QUE AFECTAN EL CONTROL INTERNO

A. INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
Los controles internos son ejecutados por personas, por tanto, la correcta aplicación de los mismos dependerá de los valores éticos de las personas, sobre todo de quienes dirigen la organización.

B. CALIDAD DEL PERSONAL.
1. Las políticas y procedimientos de control interno por lo general solo pueden aplicarse exitosamente cuando el personal cuenta con entrenamiento previo suficiente, por ello es necesario formación continua.
2. El auditor debe tener el cuenta cómo el asociado evalúa los requisitos establecidos para los distintos cargos de trabajo en la asociación y como se empatan las capacidades de los empleados con las necesidades del puesto.

C. PARTICIPACIÓN DEL CONSEJO DE VIGILANCIA.
1. Una debilidad potencial del concepto de control interno es que a veces, los controles son invalidados por directivos clave.
2. Con frecuencia es imposible evitar que esto ocurra, pero una forma de manejar el problema es establecer un órgano de auditoría interna (Consejo de Vigilancia), con la responsabilidad de revisar el trabajo efectuado en cuanto a control interno, en forma independiente y autónoma, y dar cuenta a la Asamblea General de Asociados.

D. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL.
1. La actitud de los principales directivos tiene un efecto importante sobre el control interno de la empresa.
2. Por ejemplo, un Consejo Directivo, que no se toma en serio su responsabilidad de ser administradores temporales del patrimonio de los asociados, puede afectar negativamente el grado en que los controles internos se adoptan, se establecen y se vigilan.

E. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
1. Esta estructura establece el vehículo mediante el cual la entidad logra sus diversos objetivos, incluso los relacionados con el control interno.
2. Al desarrollar esta estructura es importante prestar atención a las áreas clave de autoridad y responsabilidad y a los canales de información apropiados, para evitar distorsiones en la línea de mando.

VII. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD.
El ambiente de control de una asociación, mejora cuando esta presta atención a la asignación de autoridad y responsabilidad.
Se enumera los siguientes factores como relacionados con la asignación de autoridad y responsabilidad:

1. El proceso seguido para la asignación de autoridad y responsabilidad por las actividades de operaciones.
2. El establecimiento de relaciones para reportar y jerarquías autorizadoras.
3. El proceso de identificación de prácticas y negocios apropiados.
4. Consideración de los conocimientos y experiencia poseídos por personal clave (Presidencia y Administración del Consejo Directivo, y Presidencia del Consejo de Vigilancia).
5. La provisión de recursos necesitados para cumplir con las obligaciones asignadas (Equipos de Cómputo y Formación Especializada).
6. El proceso de comunicar los objetivos de la entidad, la relación de cada empleado con el logro de los objetivos de la entidad y el ámbito de responsabilidad de informar de cada empleado.

VIII. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS HUMANOS
1. Es probable que el componente más importante del control interno sea el personal encargado de las actividades de control.
2. Por esta razón, la asociación debe adoptar políticas de recursos humanos encaminadas a que solamente se contrate y retenga el personal capacitado y honesto.
3. Deben adoptarse y establecerse políticas eficaces para la selección, entrenamiento ascenso y supervisión de empleados.
4. La selección de personal competente y honesto de por si no garantiza que no se cometan errores o fraudes, pero, en combinación con los otros elementos que afectan el ambiente de control presentados anteriormente, las políticas de personal sólidas mejoran la posibilidad de que el control interno del cliente funcionará adecuadamente.

IX. PERSONAL COMPETENTE
El personal debe saber cumplir con sus responsabilidades eficazmente, para ello deben exigirse los siguientes requisitos:
1. Evaluación del personal.
2. Remuneración de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el grado de destreza demostrado.
3. Vacaciones obligatorias y anuales.
4. Rotación del personal dentro de lo posible.
5. Exigencia de acatamiento de las normas establecidas.

X. EVALUACIÓN DEL RIESGO.
El diseño de controles internos relacionados con la revelación financiera debe incluir la evaluación hecha por el Consejo de Vigilancia, de los factores de riesgo que pueden prevenir la preparación de estados financieros en concordancia con los principios de contabilidad.
El riesgo es un proceso constante y que la evaluación inicial del riesgo puede variar debido a las siguientes razones:

1. Cambios en el ambiente de operaciones
2. Personal nuevo
3. Cambios en los sistemas de información.
4. La entidad puede estar sufriendo un crecimiento rápido.
5. Pueden introducirse nuevas tecnologías en los procesos de producción o en los sistemas de procesamiento de información.
6. Introducción de productos o servicios nuevos.
7. Puede reestructurarse la asociación.
8. Pueden introducirse o expandirse operaciones.
9. Pueden adoptarse nuevos pronunciamientos contables.

XI. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN.
Controles relacionados con el procesamiento de información tienen que ver con lo correcto, lo completo y la autorización de las transacciones.
Estos controles pueden clasificarse como Generales y de Aplicaciones
A. CONTROLES GENERALES.
Los controles generales están relacionados con las siguientes actividades:
1. Operaciones del centro de datos.
2. Adquisición y mantenimiento del software del sistema.
3. Seguridad de acceso.
4. Desarrollo y mantenimiento del sistema de aplicación.
B. CONTROLES DE APLICACIÓN.
Tienen que ver con aplicaciones específicas, como, por ejemplo el procesamiento de la planilla o de compras.
Estos controles pueden clasificarse como:
1. De entrada
2. De Procesamiento
3. De salida.
De entrada: Relacionados con la integridad de los datos en movimiento de un punto a otro.
De procesamiento: Relacionados con el procesamiento apropiado de todas las transacciones autorizadas.
De salida. Relacionados con lo correcto de lo procesado y su distribución.

¿EN QUÉ CONSISTE EL CONTROL INTERNO?

“El control interno, es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".
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Resumen
El control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos.
Estos controles internos, son efectuados por el Órgano de Auditoría Interna y el resto del personal de una entidad, con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos.
El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles de una Organización, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos, sólo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total para la conducción o consecución de los objetivos.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión.
Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
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Palabras Claves: Control Interno, Sistema de Información, Sistema, Control, Globalización, Estandarización de los Procesos, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Planificación, Organización, Dirección, Ejecución, Calidad, Resultados, Optimización del Tiempo.
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1. La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.
2. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
3. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para (a) Proteger y resguardar sus activos, (b) Verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, (c) Llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la dirección.
4. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar sus funciones dentro de la organización.
5. Siendo las cosas así, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la empresa.
6. En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.
7. Después de revisar y analizar algunos conceptos con relación al control, se puede decir que estos controles nos permite definir la forma sistemática de como las empresas han visto la necesidad de implementar controles administrativos en todos y cada uno de sus operaciones diarias.
8. Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever las mismas.
9. Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar para la mejora organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto es necesario aplicar un control preventivo, siendo estos los que se encargaran de ejecutar los controles antes del inicio de un proceso o gestión administrativa.
10. Adicionalmente, se cuentan con controles de detección de los cuales se ejecutan durante o después de un proceso, la eficacia de este tipo de control dependerá principalmente del intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control.
11. Para evaluar la eficiencia de cualquier serie de procedimiento de control, es necesario definir los objetivos a cumplir.
12. Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un sistema de control sumamente más efectivo.
13. Cabe destacar que el sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas.
14. Igualmente señala las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y así su reiteración.
15. Una vez que el sistema está operando, se requiere de una previsión sobre una base de pruebas para ver si los controles previstos están operando como se planeó. Por esto el control interno no puede funcionar paralelamente al sistema, por estar estos íntimamente relacionados, es decir, funcionan como un todo, para lograr el objetivo establecido por la organización.
16. Entrando más de lleno en el tema central, el control interno es todo un sistema de controles financieros utilizados por las empresas, y además, lo establece la dirección o gerencia para que (a) los negocios puedan realizar sus procesos administrativos de manera secuencial y ordenada, con el fin de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros contables; (b) sirviendo a su vez de marco de referencia o patrón de comportamiento para que las operaciones y actividades en los diferentes departamentos de la organización fluyan con mayor facilidad.
17. Tomando en cuenta que el control interno va a servir como base o instrumento de control administrativo, y que igualmente abarca el plan de organización, de procedimientos y anotaciones dirigidas con la única finalidad de custodiar los activos y a la confiabilidad contable.

“El control interno es el plan de organización, de todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas para cada empresa".

18. Una vez establecido y dejado claro el significado del control interno es bueno verlo también desde un punto de vista financiero.

“El control interno es una función de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Asimismo, se debe hacer un estudio y una evaluación adecuada de control interno existente, como base para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarán los procedimientos de auditorías".

19. Tomando en cuenta los distintos conceptos de control interno pueden dividirse en dos grandes grupos: Administrativos y Contables. En cuanto al administrativo, es el plan de organización, y todos los métodos que facilitan la planeación y control de la empresa (planes y presupuestos). Con relación al contable, se puede decir que comprende de métodos y procedimientos relacionados con la autorización de transacciones, tal es el caso de los registros financieros y contables.
20. Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo para implementar los mismos.
21. Es notorio manifestar, que el control interno tiene como misión ayudar en la consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la organización, con el fin de optimizar la gestión administrativa.
22. Sin embargo sobre este punto, es importante señalar que, para que un control interno rinda su cometido, debe ser: oportuno, claro, sencillo, ágil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo y realista. Todo esto tomando en cuenta que la clasificación del mismo puede ser preventiva o de detección para que sea originaria.
23. El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables y administrativos.
24. El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el término error se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales.
25. Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.
26. Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con falsificación, fraude o colusión, y aunque posiblemente los montos no sean significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la correcta conducción del negocio.

“El propósito del control interno es: Promover la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización". Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia”.

27. El enfoque de este concepto consiste, en resguardar los activos contra la situación que se considere en peligro de pérdida, es decir, si a menudo se presenta esta situación tratar de eliminar o reducirlas al máximo, su idea es tratar de fomentar la eficiencia en el manejo de las operaciones que el desempeño realizado por las políticas fijadas de la organización y por último procurar que el control interno establecido dé como resultado, mantener a la administración informada del manejo operativo y financiero y que dicha información sea confiable y llegue en el momento más oportuno, para así, permitir a la gerencia tomar decisiones adecuados a la situación real que está atravesando la empresa.
28. Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.
29. Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad implicada como las autoridades superiores.
30. La autoridad superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la observancia de valores éticos aceptados, que constituyan un sólido fundamento moral para su conducción y operación.
31. Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal.
32. En conclusión podemos decir, que la importancia que está adquiriendo el control interno en los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los consejos de administración asumieran de forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas.
33. Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantación.
34. El control interno no tiene el mismo significado para todas las personas, lo cual causa confusión entre empresarios y profesionales, legisladores, etc.
35. En consecuencia, se originan problemas de comunicación y diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas.

PARTES DEL DICTAMEN DE UNA AUDITORÍA

El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. También puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio, según el caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efectúe la auditoría de los estados financieros de una entidad que no es su...
LEER EL ENSAYO COMPLETO...
http://www.buenastareas.com/ensayos/Explicación-De-Las-Partes-De-Un/516309.html

AUDITORIA EXTERNA E INTERNA

Auditoria Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización. Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.

Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.

Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:

•En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.

•En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.

•La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.

IMPORTANCIA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA

El trabajo de auditoría consiste en una correcta revisión analítica de los Estados Financieros de la Compañía no importando su tamaño ni su actividad Económica, esta revisión se realiza sobre los registros contables y todas las evidencias que respaldan las operaciones contables. Con dicho examen podemos comprobar que las cantidades incluidas en los estados financieros son validas y dignas de confianza y no son solo proyecciones y estimaciones que tiene la empresa para creer que todo marcha en orden.

El dictamen es el documento en el cual el Contador Público y auditor emite su opinión en base a la Auditoria realizada, acerca de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad a las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Auditoria.

Otros usos que puede tener el dictamen:

 Es requerido por las Entidades Financieras antes de otorgar un crédito a la empresa.
 Es requerido por las Entidades Financieras en forma anual para las empresas que tienen hipotecas.
 Es requerido por las Juntas Directivas de la empresa para conocer la evolución de su negocio.
 Es requerido por afianzadoras.
 Es requerido para proyectos de Inversión.
 Puede ser requerido por la SAT para el pago de tributos.
 Y el mas importante para tener la certeza de que su empresa es una empresa formal y que sus recursos se están utilizando adecuadamente por el personal.

Por lo que si su Empresa esta necesitando de dicho documento por motivos de solicitar capital de trabajo a alguna institución financiera, especialmente en esta época de crisis financiera, o bien para conocer como marcha su negocio, podemos trabajarles el informe y dictamen de auditoria acoplado a sus necesidades

Lic. Francisco Nectali Rodas L.
Contador Público y Auditor
http://www.contapuntual.tk/

contapunutal@gmail.com

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CARTA CONVENIO PARA CONFIRMAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.


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Muy estimado señor _____________________________:

Por la presente estamos confirmando los acuerdos tomados con ustedes para llevar a cabo la auditoría de los estados financieros de _______________________________(en lo sucesivo “la Compañía”) al 31 de diciembre de 20____, por el año que terminará en esa fecha El objetivo de nuestra auditoría será expresar una opinión sobre dichos estados financieros, preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en México (o de conformidad con bases especificas diferentes a estos principios, de acuerdo con lo que establece el Boletín 4020 de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos).

Auditoría de los estados financieros

Nuestro trabajo consistirá en examinar el balance general al 31 de diciembre de 20___ y los correspondientes estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera par el año que terminará en esa fecha,, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México. Por consiguiente, examinaremos, sobre bases selectivas, la documentación y registros que soportan los importes y revelaciones en los estados financieros; asimismo, evaluaremos los principios contables utilizados y las estimaciones de importancia determinadas por la administración, así como la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.

En relación con nuestro examen, llevaremos a cabo un estudio y evaluación de la estructura del control interno contable de la Compañía, únicamente con el propósito de determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que aplicaremos. Este estudio y evaluación no implica un análisis detallado de los elementos de dicha estructura del control interno contable, que nos permita emitir una opinión por separado sobre su efectividad.

El objetivo de nuestro examen es obtener una seguridad razonable, más no absoluta, de que los estados financieros no contienen errores o fraudes importantes. Aun cuando una estructura eficaz de control interno reduce la posibilidad de que puedan ocurrir errores o fraudes que no sean detectados, no se puede eliminar esta posibilidad. Por esta razón, porque nuestro examen se basa en prueba selectivas, y en virtud de que los procedimientos de auditoría no están diseñados específicamente para descubrir errores e irregularidades, incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos, no podemos garantizar que éstos, en caso de existir, serán descubiertos en nuestra auditoría; sin embargo, en caso de ser detectados serán informados de inmediato a los integrantes apropiados de la administración. Adicionalmente, informaremos a ellos mismos sobre nuestras propuestas de ajustes a los estados financieros, resultantes de la auditoría, y sobre las situaciones a informar observadas durante la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría. Nuestras comunicaciones, con respecto a estos asuntos, serán dirigidas al Consejo de Administración, al Comité de Auditoría y/a los funcionarios de la Compañía que sean designados por ustedes para tal efecto, en función de la importancia de los asuntos a tratar, y conforme al acuerdo que tomemos sobre este particular.

Como parte del acuerdo que se indica en el párrafo anterior, se incluirá el tratamiento de circunstancias específicas que en su caso, nos obligarán a revelar, a partes distintas a la Compañía, los hallazgos que eventualmente existieran, relativos a fraudes.

Los papeles de trabajo que preparemos en relación con nuestro examen, son propiedad de nuestra firma, contienen información confidencial y serán retenidos por nosotros de acuerdo con nuestras políticas y procedimientos.

Responsabilidad de la administración

Los estados financieros sujetos a nuestro examen son responsabilidad de la administración de la Compañía. A este respecto, la administración es responsable del correcto registro de las transacciones en la contabilidad, de la salvaguarda de los activos de la entidad y de mantener una estructura de control interno que permita la preparación de estados financieros confiables. La administración también es responsable de identificar las leyes, reglamentos y otras disposiciones normativas aplicables a sus actividades y asegurar que la Compañía cumpla con ellas.

La administración de la Compañía también tiene la responsabilidad del diseño y de la implementación de programas y controles para prevenir y detectar fraudes, así como de informarnos sobre todo fraude conocido, alegato o sospecha del mismo, relacionado con la Compañía y que involucre a: (1) administración, (2) empleados que tienen funciones importantes en la estructura del control interno, y (3) otros, en caso de que el fraude pudiera tener un efecto importante sobre los estados financieros. Esta responsabilidad incluye los casos que se hayan hecho del conocimiento de la administración mediante comunicaciones de los empleados, ex empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros.

La administración es responsable de notificarnos de la existencia de comunicaciones o alegatos de informantes que involucren situaciones financieras impropias, y de proveerlos, en forma oportuna, acceso completo a estas comunicaciones y a cualquier investigación interna sobre las mismas. Los alegatos de situaciones financieras impropias incluyen: manipulación de resultados financieros, malversación de activos o violación intencional de controles internos, ya sea por parte de la administración o de cualquier funcionario y empleado de la compañía; influencia impropia de partes relacionadas sobre transacciones con ellas; engaño intencional a los auditores, y otros alegatos de actos ilegales o fraude.

La administración es responsable de registrar los ajustes a los estados financieros que sean determinados por nosotros o por la propia administración y que sean necesarios para corregir desviaciones importantes con respecto a los principios de contabilidad generalmente aceptados (o con respecto a la base contable sobre la cual se preparan los estados financieros objeto de la auditoría), así como de confirmarnos, en la carta de declaraciones que se describe en el siguiente párrafo, que los efectos de cualquier ajuste propuesto en la auditoría, que no se hubiera registrado, no son importantes, tanto individualmente, como en forma acumulada, para los estados financieros tomados en conjunto.

Como lo requieren las normas de auditoría generalmente aceptadas, solicitaremos la confirmación por escrito de la administración y de consultores externos de la entidad, acerca de las revelaciones que se manifiestan en los estados financieros, y de la efectividad de la estructura del control interno. Las normas de auditoría generalmente aceptadas también requieren que se nos proporcione una carta de declaraciones, en relación con los estados financieros, por parte de ciertos miembros de la administración. Los resultados de nuestras pruebas de auditoría, las respuestas a nuestras solicitudes de información y las declaraciones escritas, constituyen la evidencia en la cual intentamos confiar para formarnos una opinión sobre los estados financieros. Debido a la importancia de las de las declaraciones de la administración para una auditoría efectiva, _________________________________; acuerda deslindar la responsabilidad de la firma de auditores, sus socios y personal, en cuanto a daños y perjuicios que pudieran derivarse de los servicios descritos en esta carta convenio, atribuibles a cualquier manifestación errónea de la administración, contenida en la carta de declaraciones arriba mencionada.

En caso de tener la intención de publicar o reproducir de alguna forma los estados financieros y nuestro dictamen, o bien de hacer referencia a nuestra firma de cualquier otro modo, en un documento que contenga otra información, ustedes acuerdan: a) proporcionarnos un borrador del documento completo para su lectura, y b) obtener nuestra autorización antes de ser impreso y distribuido.

Con la aprobación de la presente carta convenio de servicios profesionales, se nos confirma el acuerdo de _______________________________;de que proporcionemos la información requerida por cualquier autoridad, así como por los órganos de control de calidad profesional, que se encuentre relacionada con la información que se produzca como resultado de la presente contratación de servicios profesionales________________________________________, sin responsabilidad alguna para el suscrito, la firma profesional que presenta, sus socios y el personal profesional subordinado al mismo.

Información necesaria para la auditoría

Con el propósito de que nuestro de que nuestro trabajo se realice sin limitaciones, la administración nos proporcionara, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la Compañía, su información y documentación de soporte y otra información complementaria que consideremos necesario evaluar como parte de nuestro examen. Asimismo, se designará por parte de ustedes, al personal que atenderá nuestras solicitudes de información.

Como parte de nuestras solicitudes de información, entregaremos a ustedes una relación de los papeles de trabajo que requerimos que sean preparados por la administración, para efectos de la auditoría de estados financieros. Acordaremos con los funcionarios responsables de la preparación de dichos papeles de trabajo, la forma, contenido y oportunidad necesarios para un eficiente desarrollo de la auditoría.

Revisión de la situación fiscal.

Como parte de nuestro examen de los estados financieros, estaremos en posibilidad de revisar la situación fiscal de la Compañía y emitir el dictamen, para efectos fiscales, a que se hace referencia en el artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, así como el correspondiente informe sobre la situación fiscal del contribuyente. Los anexos a este informe son responsabilidad de, y deben ser preparados por, la administración de la Compañía; nuestra responsabilidad consiste en informar sobre el resultado de la revisión que debemos efectuar de dichos anexos, como lo requiere el propio Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.

Actualmente la Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF) revisa en forma periódica los informes presentados por los auditores externos, así como sus papeles de trabajo relativos. Estas revisiones requieren normalmente la presencia del auditor para interrogarlo, sobre el trabajo realizado y solicitarle información detallada adicional, la que en algunos casos debe ser obtenida de los registros de la Compañía dado que dicha información detallada adicional, la que en algunos casos debe ser obtenida de los registros de la Compañía dado que dicha información puede no estar comprendida en las pruebas de auditoría contenida en los papeles de trabajo. Si este fuera el caso, __________________________________; acuerda que la información nos será entregada por la administración. Para satisfacer el requerimiento de la autoridad, en cualquier momento dentro del plazo que señale la propia autoridad, con respecto al periodo cubierto por nuestro examen.

Otros servicios

Cualquier otro servicio profesional de nuestra firma que ustedes requieran estará sujeto a un acuerdo por separado.

Programación del trabajo.

A continuación se indican las fechas programadas para el inicio y conclusión de nuestro trabajo; para la entrega de los informes y para otros eventos importantes de la auditoría, conforme a nuestros acuerdos previos.

( ) Inicio del trabajo de campo.

( ) Observación del inventario físico.

( ) Recepción de una balanza de comprobación con cifras al cierre del ejercicio

( ) Recepción de información para el dictamen fiscal.

( ) Conclusión del trabajo de campo.

( ) Entrega de nuestro dictamen sobre los estados financieros.

( ) Entrega de nuestra carta de observaciones y sugerencias.

( ) Entrega del dictamen fiscal.

En caso de que, en el transcurso de nuestro trabajo, nos enfrentemos a hechos o circunstancias que no permitan desarrollarlo en forma inicialmente propuesta, se los informaremos inmediatamente por escrito, a fin de que se tomen las decisiones pertinentes por ambas partes.

Informes a presentar

Como resultado de nuestro examen de los estados financieros, prepararemos los siguientes informes:

•Dictamen sobre los estados financieros de la ______________________________; al 31 de diciembre del 20___ y por el año que terminará en esa fecha.

•Dictamen para efectos fiscales e informe sobre la situación de la ____________________________________; que será entregado a la administración General de Auditoria Fiscal y Federal, por el año que terminará el 31 de diciembre de 20___

•Carta de observaciones y sugerencias

Honorarios profesionales


Estimamos que nuestros honorarios profesionales, por el examen de los estados financieros, calculados en atención al nivel de experiencia y al tiempo por invertir de nuestro personal, considerando que la administración es responsable de poner a nuestra disposición, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la Compañía y su información correspondiente, así como los papeles de trabajo específicos y otra información complementaria que se hayan acordado, ascenderán a la cantidad de $__________.

Proponemos la siguiente distribución de pagos para cubrir nuestros honorarios profesionales:

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Al monto de nuestros honorarios profesionales se deberá adicionar el correspondiente impuesto al valor agregado.

En caso de que se presente cualquier circunstancia que pueda modificar el monto de los horarios profesionales propuestos, se los informaremos de inmediato.

Los honorarios correspondientes a la preparación de los informes fiscales, para ser presentados a la Administración General de Auditoria Fiscal Federal, incluyen únicamente el tiempo que utilizaremos hasta su presentación ante las autoridades hacendarías. Los honorarios por aclaraciones posteriores y por información que tengamos que proporcionar a las autoridades, en el caso de que nuestro informe sea seleccionado para su revisión, no están considerados, debido a la imposibilidad practica, de prever el tiempo que se requerirá para ello. Por lo tanto dichos horarios serán facturados conforme al tiempo incurrido y de cuerdo con las cuotas honorarias vigentes de esta firma.

Los gastos de viaje en los que se llague a incurrir, así como otros gastos _______________________________________necesarios para la realización de nuestro trabajo, serán facturados por separado y previo acuerdo con ustedes.

Otros aspectos importantes

La administración conoce y acepta el riesgo implícito que existe en el uso de comunicaciones por vía electrónica, incluyendo la falta de seguridad de la información y de certeza de su adecuado envió/recepción, así como la posible pérdida de confidencialidad. A menos de que la administración nos solicite, por escrito , que no utilicemos el correo electrónico como medio para transmitir información relativa a los servicios cubiertos por esta carta convenio, no asumimos responsabilidad alguna respecto a posibles perdidas de información o de confidencialidad de la misma, relacionadas con el uso de dicho medio de comunicación.

Cualquier controversia que surja o se relacione con los servicios profesionales cubiertos por esta carta convenio, será sometida primero a mediación voluntaria entre las partes, y si esta no tiene éxito, entonces podrá ser llevada ante un tribunal en México D.F.

Si se llega a determinar conjuntamente y por escrito que una porción de esta carta convenio es nula, inválida o en cualquier forma inhabilitada, en parte o totalmente las porciones restantes de la misma permanecerán vigentes.

Deseamos agradecer esta oportunidad de servir profesionalmente a la Compañía y le aseguramos que este trabajo recibirá nuestra mejor atención. Favor de confirmar su aceptación de los términos de esta carta convenio, firmando copia de la misma y devolviéndola a uno de nuestros representantes.

Muy atentamente.

_____________________________________


Acepto las condiciones de esta carta convenio como un acuerdo de voluntades entre la compañía que represento y la firma de auditores que practicará la auditoria antes citada. La he leído y entiendo completamente las condiciones y disposiciones contenidas. También confirmo que estoy facultado para suscribir este acuerdo de voluntades en nombre de ______________________________________

Nombre de la compañía:

Aceptado por

(Nombre y firma)

Puesto:

Fecha:

México D.F. a 22 de febrero de 2008.

A QUIEN CORRESPONDA:

Por medio del presente se describe la documentación que requerimos para iniciar la revisión de los estados financieros de consultores y auditores HEMERA S.C. con fecha 31 de Diciembre de 2007:

•Balanza de comprobación y estados financieros al 31 de Diciembre de 2007.

•Organigrama actualizado de la empresa.

•Copia de los diagramas o descripción de flujo de los sistemas de información relativos a: ventas-cuentas por cobrar-ingreso, compras-cuentas por pagar-egresos; inventarios-costos de ventas y nóminas.

•Determinación de facturas, notas de crédito, cheques, etc., expedidos en cada uno de los meses del ejercicio.

•Copia de las actas de asamblea de accionistas y del consejo de administración, celebradas durante el ejercicio sujeto a revisión, así como otras actas o minutas importantes.

•Relación de los abogados y sus direcciones actuales, con los que la compañía tuvo relación en el ejercicio, indicando en que consistió esta.

•Copia de contratos firmados durante 2007 o modificaciones a los ya existentes.

•Copia de los contratos de arrendamiento.

•Copia del acta constitutiva y modificaciones a la misma.

Sin más por el momento, le agradecemos su atención, y le reiteramos que estamos para servirles para cualquier aclaración o dudas.

ATENTAMENTE

Socio


México D.F. a 22 de febrero de 2008.

COMPAÑÍA HEMERA, S. C.

Dirección: MONTECITO #38 COLONIA NAPOLES MEXICO D.F

A QUIEN CORRESPONDA:

Por medio del presente confirmo, que he recibido por parte de la firma HEMERA, S.C., la carta de información requerida entre la COMPAÑÍA _____________________, y la firma de auditores que practicarán la auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre del 2007.

Sin más por el momento, le agradecemos su atención y estamos a sus órdenes.

Recibió:

(Nombre, y firma)

Puesto: __________________________

Fecha: _________________________