EL INFORME DEL CONTROL INTERNO

DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DNA

4. INFORME DE CONTROL INTERNO

INTRODUCCION

1. Este pronunciamiento versa sobre el contenido y presentación del informe, por medio del cual el Contador Público comunica a la Gerencia de la entidad cuyos estados financieros examina, las debilidades importantes que hayan llamado su atención durante el estudio y evaluación del Control Interno, realizado sobre bases selectivas, con la finalidad de determinar el alcance de las pruebas de auditoria, y no para expresar una opinión sobre el mismo.
El título "informe de control interno", se usa a lo largo de este pronunciamiento. En la Práctica profesional, en nuestro país se utilizan títulos como "Carta a la Gerencia", "Carta de Recomendaciones" u otra similar para informes con el mismo objetivo.
LEER EL ARTÍCULO COMPLETO:
http://es.scribd.com/doc/17114211/DNA4-El-Informe-de-Control-Interno

OTRAS CONSULTAS:

http://es.scribd.com/doc/40564519/Informe-de-Control-Interno

Contralor General de la República del Perú: "auditaremos 90% del Presupuesto"

Hoy, al mando de la CGR, uno de los organismos públicos más polémicos de Perú, debido a los altos índices de corrupción en las instituciones que supervisa, Fuad Khoury Zarzar busca ampliar su campo de acción para lograr un eficiente manejo del Presupuesto Nacional.

"Estoy conociendo las contralorías de la región y están más avanzadas que nosotros. Chile, Colombia, Ecuador, Brasil nos llevan ventaja", afirmó Khoury.

Tue, 29/06/2010 - 19:08
FUENTE: http://www.americaeconomia.com/politica-sociedad/politica/contralor-general-de-la-republica-del-peru-auditaremos-90-del-presupuesto

-El principal obstáculo del desarrollo de un país es la corrupción. ¿Cómo se traduce esto en un país con crecimiento económico, pero con altos índices de corrupción como es el Perú?

-Hay un efecto directo entre el crecimiento del país en términos económicos y el crecimiento de la corrupción. A medida que han aumentado sustantivamente los recursos nacionales, también se ha incrementado la oportunidad de caer en un acto de corrupción. El problema es que el sector público no se ha capacitado o desarrollado a la misma velocidad que el crecimiento del presupuesto público. En el caso de la Contraloría General de la República (CGR), si bien el país ha crecido entre 8% y 10% al año, nosotros hemos permanecido constantes en entrenamiento, capacidad operativa y de recursos. Los que administran los recursos no han sido capacitados ni preparados. Son las mismas unidades que tienen diez veces más dinero que antes.
Viene del sector privado y está implementando estrategias de este sector para la contraloría, ¿qué impacto está teniendo esto en la gestión de la CGR?

-Las instituciones del sector público no se escapan de las mejores prácticas. Es un tabú creer que lo que hace el sector privado no lo hacen las empresas públicas. Está demostrado en los países de mayor avance tecnológico y desarrollo profesional que el sector público es tan competitivo como el privado. Por eso las técnicas de gestión de mercadeo, de gestión financiera, de estrategia, de procesos, de proyectos que tanta rentabilidad les da a las instituciones privadas las puede tener el sector público y eso es lo que estoy implementando en la CGR. Desde gestión de proyectos, gestión de reingeniería de procesos, administración adecuada de los recursos, técnicas de gestión
de estrategias y análisis de riesgos.

-El presupuesto de la República debe tener rentabilidad e incluso habla de una tasa interna de retorno. ¿Cómo se va a manejar esto?

-Definir el valor de la tasa interna de retorno puede ser un ejercicio muy interesante, pero a medida que haya una tasa interna de retorno mayor al crecimiento demográfico, creo que podríamos tener un buen comienzo.

-¿Desde cuándo se implementarán los procesos de los que habla?

-Estos cambios estructurales tienen su tiempo de maduración. Espero llegar a fines de 2012 con los procesos implementados. Vamos a hacer los pilotos correspondientes y a trabajar con instituciones que se presten para el cambio y los pilotos exitosos los implementaremos.
Otro punto importante es tener los recursos profesionales adecuados para hacer la evaluación de desempeño. Aspiramos a tener profesionales con ciertos desempeños y características para medir los resultados.

-Sólo el 59% de todo el presupuesto es auditado por la CGR. Es un porcentaje bajo a simple vista, pero ¿cómo estamos a comparación de otros países de la región?

-Es muy bajo con respecto a cualquier país. No tengo los datos estadísticos de los demás países, pero para nuestro análisis personal lo es. Hay más de S/. 40.000 millones que se gastan y que están fuera del ámbito de control.

-¿Perú recién está iniciando este proceso de modernización con respecto a otras contralorías de la región?

-Estoy conociendo las contralorías de la región y están más avanzadas que nosotros. Chile, Colombia, Ecuador, Brasil nos llevan ventaja. Esto no significa que la CGR del Perú no tenga una buena ley orgánica o los recursos humanos o profesionales de primer nivel que tiene, sino que hay que seguir capacitándolos. Simplemente hay una serie de elementos que no sólo corresponden a la contraloría, sino también al entorno legal que no le permite ejercer su función a cabalidad. Es por eso que tenemos varios proyectos de ley que esperamos que se aprueben este año.

-¿En qué aspectos estos países están más avanzados?

-Chile nos lleva años adelante en su desarrollo de políticas públicas. Tienen una concepción más avanzada que la nuestra. En Ecuador, Carlos Pólit está en su último año frente a la contraloría de ese país y ha hecho un muy buen trabajo. La gran diferencia entre Perú y Ecuador es que ellos tienen por ley la capacidad sancionadora y eso les da le respeto y el poder necesario para usarlo adecuadamente.

-¿Qué tipo de sanción están facultados en dar?

-En Ecuador sancionan los casos administrativos monetariamente.
No obstante, si hay un delito de corrupción que ha sido identificado en una auditoría, obviamente tiene la capacidad para despedirlos o destituirlos, y eso no lo tenemos nosotros. En el Perú no hay ninguna capacidad sancionadora.

-¿Qué se está haciendo al respecto?

-Estamos trabajando un proyecto de ley que vamos a llevar al Congreso de la República para que podamos emitir sanciones monetarias o administrativas que puedan llegar hasta el despido.

-¿Cómo trabajan o están interconectadas con las contralorías de la región?

-Soy el presidente del Comité de Capacitación de Olacefs (Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores) y mi responsabilidad es intercambiar información y desarrollo de capacidades. Los convenios que tenemos con Chile son de cooperación técnica, con Colombia también y tenemos trabajos conjuntos sobre todo en temas de medio ambiente, cambio climático y desarrollo sostenible de la Amazonía.

-La CGR también ha entrado a una etapa de descentralización, ¿en cuánto tiempo se podrá tener control de todas las instituciones en todo el país?

-A mitad del próximo año la descentralización estará completada y vamos a tener una cobertura geográfica y a nivel de instituciones. Esperamos que toda institución con un presupuesto mayor a
determinado monto tenga un sistema de control operando entre ellos.

-La CGR ha logrado la aprobación de la ley de transferencia de OCI (Órgano de Control Institucional), ¿qué impacto va a tener esto en el manejo de los recursos?

-Es el primer logro importantísimo que puede cambiar la historia del control en el país porque vamos a tener a un total de 529 gerentes de auditoría de instituciones públicas bajo nuestra supervisión y es ahí donde va aumentar nuestra cobertura del control del presupuesto al 90%. Van a mejorar las capacidades de las personas, el entrenamiento, el alineamiento estratégico, la transmisión de conocimiento, las herramientas que le podemos dar, y eso va a aumentar la productividad sustancialmente.

-La corrupción se da porque hay funcionarios públicos corruptos y también ejecutivos del sector privado que se asocian para cometer estos delitos. En el caso del Perú, esta responsabilidad es mixta.

-Trabajamos muy de cerca con instituciones del sector privado que están muy comprometidas con la lucha contra la corrupción. Eso es cierto. Hay corrupto y corruptor, siempre hay una persona que paga y otro que recibe. Es importante no sólo mirarlos como sector público, sino cómo trabajar con las instituciones del sector privado para involucrarlas en la lucha contra la corrupción. Hay una aceptación muy fuerte a las iniciativas que estamos trazando, vamos a realizar una conferencia internacional muy fuerte en septiembre, donde va a participar el sector público y privado.

-¿Cómo evalúa el balance de su primer año frente a la CGR?

-Entre mayo de 2009 y abril de 2010 hemos realizado 900 procesos de control, de los cuales 578 han sido concluidos y 322 continúan. Hemos emprendido auditorías sorpresas con buenos resultados. En la primera, denominada Cóndor I, se auditó a 27 entidades por un monto total de S/. 70,2 millones en obras, que presentaban un perjuicio económico de más de S/. 50,5 millones y un daño material directo para el Estado de S/. 15,8 millones. El monto total de delitos por omisión de funciones alcanzó los S/. 19,5 millones. El operativo Cóndor II ha sido más grande. Se auditaron a 794 entidades por un monto total de S/. 466,3 millones y ya hemos empezado con el operativo Cóndor III.

-¿Qué otras medidas están pendientes?

-Hay un gran déficit de personal en la CGR. El 25% de las oficinas de control tiene sólo una persona. Está prevista la contratación de 530 funcionarios y 725 empleados administrativos. Con esto llegaremos a un total de 3.500 personas trabajando y se multiplicará por seis la potencia del CGR. Para el año 2012, la CGR tendrá una gran capacidad que los corruptos van a tener miedo de cometer cualquier acto ilícito.

-Sin embargo, la gran mayoría de peruanos considera que todos los funcionarios públicos son corruptos. ¿Con estos avances cree que esta percepción podrá cambiar fácilmente?

-Claro que sí. Nosotros siempre nos comparamos con las mejores contralorías del mundo. Actualmente la contraloría peruana tiene un aprobación de solo 20%. La de Colombia tiene 98% y la de Ecuador 100%. Nosotros queremos llegar al 90% en el 2012 y estoy seguro que estamos encaminados a lograr esta aprobación.

MANUAL DE CONTROL INTERNO

CONTENIDO

I. DEFINICIÓN
II. OBJETIVOS
III. CARACTERÍSTICAS DE UNA ESTRUCTURA DE CONTROL
IV. INFORME PARA LA ASAMBLEA GENERAL
V. COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO

A. PROCEDIMIENTOS
B. CARACTERÍSTICAS
C. DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO
D. FLUJOGRAMAS
E. CUESTIONARIOS
F. DESCRIPCIONES

VI. FACTORES QUE AFECTAN EL CONTROL INTERNO

A. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
B. CALIDAD DEL PERSONAL
C. PARTICIPACIÓN DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
D. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL
E. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

VII. ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD
VIII. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS HUMANOS
IX. PERSONAL COMPETENTE
X. EVALUACIÓN DEL RIESGO
XI. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
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I. DEFINICIÓN
El control interno es el proceso efectuado por el Consejo de Vigilancia con la asesoría de un auditor, diseñado para proporcionar seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos en las siguientes categorías:

- Confiabilidad de la información financiera.
- Eficacia y eficiencia de las operaciones.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones correspondientes por parte de la entidad.

Al auditor le interesa el proceso y componentes del control interno en la medida que afectan el grado de confianza que puede depositarse en los estados financieros.
Una vez establecidos los controles internos el Consejo de Vigilancia, debe evaluarlos oportunamente (tanto en su diseño como en su funcionamiento) y modificarlos cuando sea necesario, todo en una forma previsional.
Los tres elementos más importantes de un sistema de control interno son:

- El ambiente de control.
- Los sistemas de contabilidad.
- Los controles contables internos y los controles administrativos internos.

Por lo delicado del control interno, en algunas entidades la vigilancia es complementada por la función de la auditoría interna (Asesor Consultor), que a la vez presta la asesoría in situ, para evitar las desviaciones.

II. OBJETIVOS
1. Proteger los recursos de la organización buscando una adecuada administración ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control contable).
2. Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones de la organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades establecidas (control administrativo).
3. Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control administrativo).
4. Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la organización (control administrativo)
5. Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y los registros que respaldas la gestión (control contable).
6. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la organización y que puedan comprometer el logro de los objetivos programados (control administrativo).
7. Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación de los cuales hace parte la auditoría interna (control administrativo)
8. Velar porque la organización disponga de instrumentos y mecanismos de planeación y para el diseño y desarrollo organizacional de acuerdo con su naturaleza, estructura, características y funciones (control administrativo).

III. CARACTERÍSTICAS DE UNA ESTRUCTURA DE CONTROL
1. Existencia de una dirección eficaz.
2. Asignación o fijación de funciones a cada trabajador.
3. Segregación adecuada de funciones.
4. Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y responsabilidad.
5. Revisión y control de la actuación, los datos y las transacciones.
6. Coordinación entre departamentos y personas.
7. Existencia de un programa de formación continua, al personal.
8. Existencia de instrumentos de organización adecuados.

IV. INFORME PARA LA ASAMBLEA GENERAL.
Aunque el propósito de una auditoría es formar una opinión sobre los estados financieros, con frecuencia se solicita al auditor interno, que prepare un Informe para la Asamblea General de Asociados, al concluir su evaluación del control interno.
Este informe debe ser emitido por el asesor auditor al Consejo de Vigilancia.
Este informe usualmente identifica las debilidades en el sistema de control interno contable y las ineficiencias operativas encontradas por el auditor.

V. COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO.
El auditor puede emplear los siguientes procedimientos para entender los controles internos de la entidad.

A. PROCEDIMIENTOS
1. Revisar los papeles de trabajo y dictámenes de auditorías externas anteriores.
2. Hacer averiguaciones con el personal administrativo, o de apoyo apropiado.
3. Inspeccionar documentos y registros que tienen relevancia.
4. Observar las actividades y operaciones básicos de la entidad.
5. El grado en que se emplean estos procedimientos depende de las características del trabajo.

B. CARACTERÍSTICAS
1. Tamaño y complejidad de la entidad.
2. Nivel de experiencia previa en la entidad.
3. Naturaleza de las políticas y procedimientos de relevancia en la entidad.
4. Evaluación de riesgos inherentes.
5. Decisiones tomadas en cuanto a niveles de importancia relativa de las transacciones y cuentas específicas.

C. DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO
1. Una vez que el auditor ha comprendido el sistema de control interno debe documentarlo en sus papeles de trabajo.
2. Para cumplir con este requisito puede usar flujogramas, cuestionarios y descripciones en forma narrativa.
3. Su buen juicio profesional debe guiarlo al decidir como documentar su comprensión del sistema.

D. FLUJOGRAMAS
1. Según el uso que le da el auditor, un flujograma representa un diagrama simbólico de una parte específica del sistema de control interno, que muestra el flujo de datos o autoridad.
2. Cuando se prepara apropiadamente el flujograma refleja todas las operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al proceso diagramado y debe también indicar la conversión de documentos básicos a información.
3. La preparación de flujogramas es una vía excelente de recolección de información necesaria para el estudio y revisión de los controles y su evaluación subsecuente, para hacer eficiente la toma de decisiones.
4. Además, también es un método eficaz de comunicación visual que ayuda a determinar la existencia o falta de controles.

E. CUESTIONARIOS.
1. La segunda herramienta que puede emplear el auditor para documentar el control interno es un cuestionario.
2. La mayoría de los cuestionarios de control interno están estructurados en el sentido que el SI representa que existe el control y el NO que no existe, aunque debe tenerse el cuidado de que puede existir un control alternativo.
3. Cuando las respuestas negativas representan debilidades de un control se les reporta en una hoja de trabajo aparte para investigación de debilidades en los controles.
4. También deben darse las recomendaciones de cambios que tendrán que hacerse en los programas de auditoría por debilidades en el control interno.

F. DESCRIPCIONES
1. El auditor puede documentar su comprensión del sistema en forma narrada, describiendo el sistema.
2. La forma final de esta descripción debe prepararse después de discutirla con el personal del cliente apropiado.
3. La principal ventaja de este método de documentación es la flexibilidad, ya que todos los sistemas pueden ser descritos de esta manera.
4. La principal desventaja es que pueden ser tan complejas que puedan abrumar hasta a los auditores más experimentados.

VI. FACTORES QUE AFECTAN EL CONTROL INTERNO

A. INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
Los controles internos son ejecutados por personas, por tanto, la correcta aplicación de los mismos dependerá de los valores éticos de las personas, sobre todo de quienes dirigen la organización.

B. CALIDAD DEL PERSONAL.
1. Las políticas y procedimientos de control interno por lo general solo pueden aplicarse exitosamente cuando el personal cuenta con entrenamiento previo suficiente, por ello es necesario formación continua.
2. El auditor debe tener el cuenta cómo el asociado evalúa los requisitos establecidos para los distintos cargos de trabajo en la asociación y como se empatan las capacidades de los empleados con las necesidades del puesto.

C. PARTICIPACIÓN DEL CONSEJO DE VIGILANCIA.
1. Una debilidad potencial del concepto de control interno es que a veces, los controles son invalidados por directivos clave.
2. Con frecuencia es imposible evitar que esto ocurra, pero una forma de manejar el problema es establecer un órgano de auditoría interna (Consejo de Vigilancia), con la responsabilidad de revisar el trabajo efectuado en cuanto a control interno, en forma independiente y autónoma, y dar cuenta a la Asamblea General de Asociados.

D. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL.
1. La actitud de los principales directivos tiene un efecto importante sobre el control interno de la empresa.
2. Por ejemplo, un Consejo Directivo, que no se toma en serio su responsabilidad de ser administradores temporales del patrimonio de los asociados, puede afectar negativamente el grado en que los controles internos se adoptan, se establecen y se vigilan.

E. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
1. Esta estructura establece el vehículo mediante el cual la entidad logra sus diversos objetivos, incluso los relacionados con el control interno.
2. Al desarrollar esta estructura es importante prestar atención a las áreas clave de autoridad y responsabilidad y a los canales de información apropiados, para evitar distorsiones en la línea de mando.

VII. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD.
El ambiente de control de una asociación, mejora cuando esta presta atención a la asignación de autoridad y responsabilidad.
Se enumera los siguientes factores como relacionados con la asignación de autoridad y responsabilidad:

1. El proceso seguido para la asignación de autoridad y responsabilidad por las actividades de operaciones.
2. El establecimiento de relaciones para reportar y jerarquías autorizadoras.
3. El proceso de identificación de prácticas y negocios apropiados.
4. Consideración de los conocimientos y experiencia poseídos por personal clave (Presidencia y Administración del Consejo Directivo, y Presidencia del Consejo de Vigilancia).
5. La provisión de recursos necesitados para cumplir con las obligaciones asignadas (Equipos de Cómputo y Formación Especializada).
6. El proceso de comunicar los objetivos de la entidad, la relación de cada empleado con el logro de los objetivos de la entidad y el ámbito de responsabilidad de informar de cada empleado.

VIII. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS HUMANOS
1. Es probable que el componente más importante del control interno sea el personal encargado de las actividades de control.
2. Por esta razón, la asociación debe adoptar políticas de recursos humanos encaminadas a que solamente se contrate y retenga el personal capacitado y honesto.
3. Deben adoptarse y establecerse políticas eficaces para la selección, entrenamiento ascenso y supervisión de empleados.
4. La selección de personal competente y honesto de por si no garantiza que no se cometan errores o fraudes, pero, en combinación con los otros elementos que afectan el ambiente de control presentados anteriormente, las políticas de personal sólidas mejoran la posibilidad de que el control interno del cliente funcionará adecuadamente.

IX. PERSONAL COMPETENTE
El personal debe saber cumplir con sus responsabilidades eficazmente, para ello deben exigirse los siguientes requisitos:
1. Evaluación del personal.
2. Remuneración de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el grado de destreza demostrado.
3. Vacaciones obligatorias y anuales.
4. Rotación del personal dentro de lo posible.
5. Exigencia de acatamiento de las normas establecidas.

X. EVALUACIÓN DEL RIESGO.
El diseño de controles internos relacionados con la revelación financiera debe incluir la evaluación hecha por el Consejo de Vigilancia, de los factores de riesgo que pueden prevenir la preparación de estados financieros en concordancia con los principios de contabilidad.
El riesgo es un proceso constante y que la evaluación inicial del riesgo puede variar debido a las siguientes razones:

1. Cambios en el ambiente de operaciones
2. Personal nuevo
3. Cambios en los sistemas de información.
4. La entidad puede estar sufriendo un crecimiento rápido.
5. Pueden introducirse nuevas tecnologías en los procesos de producción o en los sistemas de procesamiento de información.
6. Introducción de productos o servicios nuevos.
7. Puede reestructurarse la asociación.
8. Pueden introducirse o expandirse operaciones.
9. Pueden adoptarse nuevos pronunciamientos contables.

XI. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN.
Controles relacionados con el procesamiento de información tienen que ver con lo correcto, lo completo y la autorización de las transacciones.
Estos controles pueden clasificarse como Generales y de Aplicaciones
A. CONTROLES GENERALES.
Los controles generales están relacionados con las siguientes actividades:
1. Operaciones del centro de datos.
2. Adquisición y mantenimiento del software del sistema.
3. Seguridad de acceso.
4. Desarrollo y mantenimiento del sistema de aplicación.
B. CONTROLES DE APLICACIÓN.
Tienen que ver con aplicaciones específicas, como, por ejemplo el procesamiento de la planilla o de compras.
Estos controles pueden clasificarse como:
1. De entrada
2. De Procesamiento
3. De salida.
De entrada: Relacionados con la integridad de los datos en movimiento de un punto a otro.
De procesamiento: Relacionados con el procesamiento apropiado de todas las transacciones autorizadas.
De salida. Relacionados con lo correcto de lo procesado y su distribución.

¿EN QUÉ CONSISTE EL CONTROL INTERNO?

“El control interno, es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable".
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Resumen
El control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos.
Estos controles internos, son efectuados por el Órgano de Auditoría Interna y el resto del personal de una entidad, con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos.
El control interno es un proceso, es decir, un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo, lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles de una Organización, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos, sólo puede aportar un grado de seguridad razonable y no la seguridad total para la conducción o consecución de los objetivos.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión.
Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
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Palabras Claves: Control Interno, Sistema de Información, Sistema, Control, Globalización, Estandarización de los Procesos, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Planificación, Organización, Dirección, Ejecución, Calidad, Resultados, Optimización del Tiempo.
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1. La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado.
2. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
3. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para (a) Proteger y resguardar sus activos, (b) Verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, (c) Llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la dirección.
4. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar sus funciones dentro de la organización.
5. Siendo las cosas así, resulta claro, que dichos cambios se pueden lograr implementando y adecuando controles internos, los cuales sean capaces de salvaguardar y preservar los bienes de un departamento o de la empresa.
6. En la perspectiva que aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.
7. Después de revisar y analizar algunos conceptos con relación al control, se puede decir que estos controles nos permite definir la forma sistemática de como las empresas han visto la necesidad de implementar controles administrativos en todos y cada uno de sus operaciones diarias.
8. Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de pérdidas y en sus defectos prever las mismas.
9. Sea cual sea la aplicación del control que se quiere implementar para la mejora organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto es necesario aplicar un control preventivo, siendo estos los que se encargaran de ejecutar los controles antes del inicio de un proceso o gestión administrativa.
10. Adicionalmente, se cuentan con controles de detección de los cuales se ejecutan durante o después de un proceso, la eficacia de este tipo de control dependerá principalmente del intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control.
11. Para evaluar la eficiencia de cualquier serie de procedimiento de control, es necesario definir los objetivos a cumplir.
12. Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un sistema de control sumamente más efectivo.
13. Cabe destacar que el sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas.
14. Igualmente señala las fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y así su reiteración.
15. Una vez que el sistema está operando, se requiere de una previsión sobre una base de pruebas para ver si los controles previstos están operando como se planeó. Por esto el control interno no puede funcionar paralelamente al sistema, por estar estos íntimamente relacionados, es decir, funcionan como un todo, para lograr el objetivo establecido por la organización.
16. Entrando más de lleno en el tema central, el control interno es todo un sistema de controles financieros utilizados por las empresas, y además, lo establece la dirección o gerencia para que (a) los negocios puedan realizar sus procesos administrativos de manera secuencial y ordenada, con el fin de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros contables; (b) sirviendo a su vez de marco de referencia o patrón de comportamiento para que las operaciones y actividades en los diferentes departamentos de la organización fluyan con mayor facilidad.
17. Tomando en cuenta que el control interno va a servir como base o instrumento de control administrativo, y que igualmente abarca el plan de organización, de procedimientos y anotaciones dirigidas con la única finalidad de custodiar los activos y a la confiabilidad contable.

“El control interno es el plan de organización, de todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la productividad en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas para cada empresa".

18. Una vez establecido y dejado claro el significado del control interno es bueno verlo también desde un punto de vista financiero.

“El control interno es una función de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Asimismo, se debe hacer un estudio y una evaluación adecuada de control interno existente, como base para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarán los procedimientos de auditorías".

19. Tomando en cuenta los distintos conceptos de control interno pueden dividirse en dos grandes grupos: Administrativos y Contables. En cuanto al administrativo, es el plan de organización, y todos los métodos que facilitan la planeación y control de la empresa (planes y presupuestos). Con relación al contable, se puede decir que comprende de métodos y procedimientos relacionados con la autorización de transacciones, tal es el caso de los registros financieros y contables.
20. Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo para implementar los mismos.
21. Es notorio manifestar, que el control interno tiene como misión ayudar en la consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la organización, con el fin de optimizar la gestión administrativa.
22. Sin embargo sobre este punto, es importante señalar que, para que un control interno rinda su cometido, debe ser: oportuno, claro, sencillo, ágil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo y realista. Todo esto tomando en cuenta que la clasificación del mismo puede ser preventiva o de detección para que sea originaria.
23. El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino también evalúa el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables y administrativos.
24. El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el término error se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales.
25. Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.
26. Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con falsificación, fraude o colusión, y aunque posiblemente los montos no sean significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la correcta conducción del negocio.

“El propósito del control interno es: Promover la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la organización". Esto se puede interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada una de las actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la gerencia”.

27. El enfoque de este concepto consiste, en resguardar los activos contra la situación que se considere en peligro de pérdida, es decir, si a menudo se presenta esta situación tratar de eliminar o reducirlas al máximo, su idea es tratar de fomentar la eficiencia en el manejo de las operaciones que el desempeño realizado por las políticas fijadas de la organización y por último procurar que el control interno establecido dé como resultado, mantener a la administración informada del manejo operativo y financiero y que dicha información sea confiable y llegue en el momento más oportuno, para así, permitir a la gerencia tomar decisiones adecuados a la situación real que está atravesando la empresa.
28. Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.
29. Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad implicada como las autoridades superiores.
30. La autoridad superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la observancia de valores éticos aceptados, que constituyan un sólido fundamento moral para su conducción y operación.
31. Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal.
32. En conclusión podemos decir, que la importancia que está adquiriendo el control interno en los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los consejos de administración asumieran de forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas.
33. Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantación.
34. El control interno no tiene el mismo significado para todas las personas, lo cual causa confusión entre empresarios y profesionales, legisladores, etc.
35. En consecuencia, se originan problemas de comunicación y diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas.

PARTES DEL DICTAMEN DE UNA AUDITORÍA

El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. También puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio, según el caso. Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efectúe la auditoría de los estados financieros de una entidad que no es su...
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AUDITORIA EXTERNA E INTERNA

Auditoria Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización. Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.

Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.

Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:

•En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.

•En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.

•La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.

IMPORTANCIA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA

El trabajo de auditoría consiste en una correcta revisión analítica de los Estados Financieros de la Compañía no importando su tamaño ni su actividad Económica, esta revisión se realiza sobre los registros contables y todas las evidencias que respaldan las operaciones contables. Con dicho examen podemos comprobar que las cantidades incluidas en los estados financieros son validas y dignas de confianza y no son solo proyecciones y estimaciones que tiene la empresa para creer que todo marcha en orden.

El dictamen es el documento en el cual el Contador Público y auditor emite su opinión en base a la Auditoria realizada, acerca de la razonabilidad de los estados financieros, de conformidad a las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Auditoria.

Otros usos que puede tener el dictamen:

 Es requerido por las Entidades Financieras antes de otorgar un crédito a la empresa.
 Es requerido por las Entidades Financieras en forma anual para las empresas que tienen hipotecas.
 Es requerido por las Juntas Directivas de la empresa para conocer la evolución de su negocio.
 Es requerido por afianzadoras.
 Es requerido para proyectos de Inversión.
 Puede ser requerido por la SAT para el pago de tributos.
 Y el mas importante para tener la certeza de que su empresa es una empresa formal y que sus recursos se están utilizando adecuadamente por el personal.

Por lo que si su Empresa esta necesitando de dicho documento por motivos de solicitar capital de trabajo a alguna institución financiera, especialmente en esta época de crisis financiera, o bien para conocer como marcha su negocio, podemos trabajarles el informe y dictamen de auditoria acoplado a sus necesidades

Lic. Francisco Nectali Rodas L.
Contador Público y Auditor
http://www.contapuntual.tk/

contapunutal@gmail.com

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CARTA CONVENIO PARA CONFIRMAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.


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Muy estimado señor _____________________________:

Por la presente estamos confirmando los acuerdos tomados con ustedes para llevar a cabo la auditoría de los estados financieros de _______________________________(en lo sucesivo “la Compañía”) al 31 de diciembre de 20____, por el año que terminará en esa fecha El objetivo de nuestra auditoría será expresar una opinión sobre dichos estados financieros, preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en México (o de conformidad con bases especificas diferentes a estos principios, de acuerdo con lo que establece el Boletín 4020 de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos).

Auditoría de los estados financieros

Nuestro trabajo consistirá en examinar el balance general al 31 de diciembre de 20___ y los correspondientes estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera par el año que terminará en esa fecha,, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México. Por consiguiente, examinaremos, sobre bases selectivas, la documentación y registros que soportan los importes y revelaciones en los estados financieros; asimismo, evaluaremos los principios contables utilizados y las estimaciones de importancia determinadas por la administración, así como la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.

En relación con nuestro examen, llevaremos a cabo un estudio y evaluación de la estructura del control interno contable de la Compañía, únicamente con el propósito de determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que aplicaremos. Este estudio y evaluación no implica un análisis detallado de los elementos de dicha estructura del control interno contable, que nos permita emitir una opinión por separado sobre su efectividad.

El objetivo de nuestro examen es obtener una seguridad razonable, más no absoluta, de que los estados financieros no contienen errores o fraudes importantes. Aun cuando una estructura eficaz de control interno reduce la posibilidad de que puedan ocurrir errores o fraudes que no sean detectados, no se puede eliminar esta posibilidad. Por esta razón, porque nuestro examen se basa en prueba selectivas, y en virtud de que los procedimientos de auditoría no están diseñados específicamente para descubrir errores e irregularidades, incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos, no podemos garantizar que éstos, en caso de existir, serán descubiertos en nuestra auditoría; sin embargo, en caso de ser detectados serán informados de inmediato a los integrantes apropiados de la administración. Adicionalmente, informaremos a ellos mismos sobre nuestras propuestas de ajustes a los estados financieros, resultantes de la auditoría, y sobre las situaciones a informar observadas durante la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría. Nuestras comunicaciones, con respecto a estos asuntos, serán dirigidas al Consejo de Administración, al Comité de Auditoría y/a los funcionarios de la Compañía que sean designados por ustedes para tal efecto, en función de la importancia de los asuntos a tratar, y conforme al acuerdo que tomemos sobre este particular.

Como parte del acuerdo que se indica en el párrafo anterior, se incluirá el tratamiento de circunstancias específicas que en su caso, nos obligarán a revelar, a partes distintas a la Compañía, los hallazgos que eventualmente existieran, relativos a fraudes.

Los papeles de trabajo que preparemos en relación con nuestro examen, son propiedad de nuestra firma, contienen información confidencial y serán retenidos por nosotros de acuerdo con nuestras políticas y procedimientos.

Responsabilidad de la administración

Los estados financieros sujetos a nuestro examen son responsabilidad de la administración de la Compañía. A este respecto, la administración es responsable del correcto registro de las transacciones en la contabilidad, de la salvaguarda de los activos de la entidad y de mantener una estructura de control interno que permita la preparación de estados financieros confiables. La administración también es responsable de identificar las leyes, reglamentos y otras disposiciones normativas aplicables a sus actividades y asegurar que la Compañía cumpla con ellas.

La administración de la Compañía también tiene la responsabilidad del diseño y de la implementación de programas y controles para prevenir y detectar fraudes, así como de informarnos sobre todo fraude conocido, alegato o sospecha del mismo, relacionado con la Compañía y que involucre a: (1) administración, (2) empleados que tienen funciones importantes en la estructura del control interno, y (3) otros, en caso de que el fraude pudiera tener un efecto importante sobre los estados financieros. Esta responsabilidad incluye los casos que se hayan hecho del conocimiento de la administración mediante comunicaciones de los empleados, ex empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros.

La administración es responsable de notificarnos de la existencia de comunicaciones o alegatos de informantes que involucren situaciones financieras impropias, y de proveerlos, en forma oportuna, acceso completo a estas comunicaciones y a cualquier investigación interna sobre las mismas. Los alegatos de situaciones financieras impropias incluyen: manipulación de resultados financieros, malversación de activos o violación intencional de controles internos, ya sea por parte de la administración o de cualquier funcionario y empleado de la compañía; influencia impropia de partes relacionadas sobre transacciones con ellas; engaño intencional a los auditores, y otros alegatos de actos ilegales o fraude.

La administración es responsable de registrar los ajustes a los estados financieros que sean determinados por nosotros o por la propia administración y que sean necesarios para corregir desviaciones importantes con respecto a los principios de contabilidad generalmente aceptados (o con respecto a la base contable sobre la cual se preparan los estados financieros objeto de la auditoría), así como de confirmarnos, en la carta de declaraciones que se describe en el siguiente párrafo, que los efectos de cualquier ajuste propuesto en la auditoría, que no se hubiera registrado, no son importantes, tanto individualmente, como en forma acumulada, para los estados financieros tomados en conjunto.

Como lo requieren las normas de auditoría generalmente aceptadas, solicitaremos la confirmación por escrito de la administración y de consultores externos de la entidad, acerca de las revelaciones que se manifiestan en los estados financieros, y de la efectividad de la estructura del control interno. Las normas de auditoría generalmente aceptadas también requieren que se nos proporcione una carta de declaraciones, en relación con los estados financieros, por parte de ciertos miembros de la administración. Los resultados de nuestras pruebas de auditoría, las respuestas a nuestras solicitudes de información y las declaraciones escritas, constituyen la evidencia en la cual intentamos confiar para formarnos una opinión sobre los estados financieros. Debido a la importancia de las de las declaraciones de la administración para una auditoría efectiva, _________________________________; acuerda deslindar la responsabilidad de la firma de auditores, sus socios y personal, en cuanto a daños y perjuicios que pudieran derivarse de los servicios descritos en esta carta convenio, atribuibles a cualquier manifestación errónea de la administración, contenida en la carta de declaraciones arriba mencionada.

En caso de tener la intención de publicar o reproducir de alguna forma los estados financieros y nuestro dictamen, o bien de hacer referencia a nuestra firma de cualquier otro modo, en un documento que contenga otra información, ustedes acuerdan: a) proporcionarnos un borrador del documento completo para su lectura, y b) obtener nuestra autorización antes de ser impreso y distribuido.

Con la aprobación de la presente carta convenio de servicios profesionales, se nos confirma el acuerdo de _______________________________;de que proporcionemos la información requerida por cualquier autoridad, así como por los órganos de control de calidad profesional, que se encuentre relacionada con la información que se produzca como resultado de la presente contratación de servicios profesionales________________________________________, sin responsabilidad alguna para el suscrito, la firma profesional que presenta, sus socios y el personal profesional subordinado al mismo.

Información necesaria para la auditoría

Con el propósito de que nuestro de que nuestro trabajo se realice sin limitaciones, la administración nos proporcionara, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la Compañía, su información y documentación de soporte y otra información complementaria que consideremos necesario evaluar como parte de nuestro examen. Asimismo, se designará por parte de ustedes, al personal que atenderá nuestras solicitudes de información.

Como parte de nuestras solicitudes de información, entregaremos a ustedes una relación de los papeles de trabajo que requerimos que sean preparados por la administración, para efectos de la auditoría de estados financieros. Acordaremos con los funcionarios responsables de la preparación de dichos papeles de trabajo, la forma, contenido y oportunidad necesarios para un eficiente desarrollo de la auditoría.

Revisión de la situación fiscal.

Como parte de nuestro examen de los estados financieros, estaremos en posibilidad de revisar la situación fiscal de la Compañía y emitir el dictamen, para efectos fiscales, a que se hace referencia en el artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, así como el correspondiente informe sobre la situación fiscal del contribuyente. Los anexos a este informe son responsabilidad de, y deben ser preparados por, la administración de la Compañía; nuestra responsabilidad consiste en informar sobre el resultado de la revisión que debemos efectuar de dichos anexos, como lo requiere el propio Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.

Actualmente la Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF) revisa en forma periódica los informes presentados por los auditores externos, así como sus papeles de trabajo relativos. Estas revisiones requieren normalmente la presencia del auditor para interrogarlo, sobre el trabajo realizado y solicitarle información detallada adicional, la que en algunos casos debe ser obtenida de los registros de la Compañía dado que dicha información detallada adicional, la que en algunos casos debe ser obtenida de los registros de la Compañía dado que dicha información puede no estar comprendida en las pruebas de auditoría contenida en los papeles de trabajo. Si este fuera el caso, __________________________________; acuerda que la información nos será entregada por la administración. Para satisfacer el requerimiento de la autoridad, en cualquier momento dentro del plazo que señale la propia autoridad, con respecto al periodo cubierto por nuestro examen.

Otros servicios

Cualquier otro servicio profesional de nuestra firma que ustedes requieran estará sujeto a un acuerdo por separado.

Programación del trabajo.

A continuación se indican las fechas programadas para el inicio y conclusión de nuestro trabajo; para la entrega de los informes y para otros eventos importantes de la auditoría, conforme a nuestros acuerdos previos.

( ) Inicio del trabajo de campo.

( ) Observación del inventario físico.

( ) Recepción de una balanza de comprobación con cifras al cierre del ejercicio

( ) Recepción de información para el dictamen fiscal.

( ) Conclusión del trabajo de campo.

( ) Entrega de nuestro dictamen sobre los estados financieros.

( ) Entrega de nuestra carta de observaciones y sugerencias.

( ) Entrega del dictamen fiscal.

En caso de que, en el transcurso de nuestro trabajo, nos enfrentemos a hechos o circunstancias que no permitan desarrollarlo en forma inicialmente propuesta, se los informaremos inmediatamente por escrito, a fin de que se tomen las decisiones pertinentes por ambas partes.

Informes a presentar

Como resultado de nuestro examen de los estados financieros, prepararemos los siguientes informes:

•Dictamen sobre los estados financieros de la ______________________________; al 31 de diciembre del 20___ y por el año que terminará en esa fecha.

•Dictamen para efectos fiscales e informe sobre la situación de la ____________________________________; que será entregado a la administración General de Auditoria Fiscal y Federal, por el año que terminará el 31 de diciembre de 20___

•Carta de observaciones y sugerencias

Honorarios profesionales


Estimamos que nuestros honorarios profesionales, por el examen de los estados financieros, calculados en atención al nivel de experiencia y al tiempo por invertir de nuestro personal, considerando que la administración es responsable de poner a nuestra disposición, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la Compañía y su información correspondiente, así como los papeles de trabajo específicos y otra información complementaria que se hayan acordado, ascenderán a la cantidad de $__________.

Proponemos la siguiente distribución de pagos para cubrir nuestros honorarios profesionales:

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Al monto de nuestros honorarios profesionales se deberá adicionar el correspondiente impuesto al valor agregado.

En caso de que se presente cualquier circunstancia que pueda modificar el monto de los horarios profesionales propuestos, se los informaremos de inmediato.

Los honorarios correspondientes a la preparación de los informes fiscales, para ser presentados a la Administración General de Auditoria Fiscal Federal, incluyen únicamente el tiempo que utilizaremos hasta su presentación ante las autoridades hacendarías. Los honorarios por aclaraciones posteriores y por información que tengamos que proporcionar a las autoridades, en el caso de que nuestro informe sea seleccionado para su revisión, no están considerados, debido a la imposibilidad practica, de prever el tiempo que se requerirá para ello. Por lo tanto dichos horarios serán facturados conforme al tiempo incurrido y de cuerdo con las cuotas honorarias vigentes de esta firma.

Los gastos de viaje en los que se llague a incurrir, así como otros gastos _______________________________________necesarios para la realización de nuestro trabajo, serán facturados por separado y previo acuerdo con ustedes.

Otros aspectos importantes

La administración conoce y acepta el riesgo implícito que existe en el uso de comunicaciones por vía electrónica, incluyendo la falta de seguridad de la información y de certeza de su adecuado envió/recepción, así como la posible pérdida de confidencialidad. A menos de que la administración nos solicite, por escrito , que no utilicemos el correo electrónico como medio para transmitir información relativa a los servicios cubiertos por esta carta convenio, no asumimos responsabilidad alguna respecto a posibles perdidas de información o de confidencialidad de la misma, relacionadas con el uso de dicho medio de comunicación.

Cualquier controversia que surja o se relacione con los servicios profesionales cubiertos por esta carta convenio, será sometida primero a mediación voluntaria entre las partes, y si esta no tiene éxito, entonces podrá ser llevada ante un tribunal en México D.F.

Si se llega a determinar conjuntamente y por escrito que una porción de esta carta convenio es nula, inválida o en cualquier forma inhabilitada, en parte o totalmente las porciones restantes de la misma permanecerán vigentes.

Deseamos agradecer esta oportunidad de servir profesionalmente a la Compañía y le aseguramos que este trabajo recibirá nuestra mejor atención. Favor de confirmar su aceptación de los términos de esta carta convenio, firmando copia de la misma y devolviéndola a uno de nuestros representantes.

Muy atentamente.

_____________________________________


Acepto las condiciones de esta carta convenio como un acuerdo de voluntades entre la compañía que represento y la firma de auditores que practicará la auditoria antes citada. La he leído y entiendo completamente las condiciones y disposiciones contenidas. También confirmo que estoy facultado para suscribir este acuerdo de voluntades en nombre de ______________________________________

Nombre de la compañía:

Aceptado por

(Nombre y firma)

Puesto:

Fecha:

México D.F. a 22 de febrero de 2008.

A QUIEN CORRESPONDA:

Por medio del presente se describe la documentación que requerimos para iniciar la revisión de los estados financieros de consultores y auditores HEMERA S.C. con fecha 31 de Diciembre de 2007:

•Balanza de comprobación y estados financieros al 31 de Diciembre de 2007.

•Organigrama actualizado de la empresa.

•Copia de los diagramas o descripción de flujo de los sistemas de información relativos a: ventas-cuentas por cobrar-ingreso, compras-cuentas por pagar-egresos; inventarios-costos de ventas y nóminas.

•Determinación de facturas, notas de crédito, cheques, etc., expedidos en cada uno de los meses del ejercicio.

•Copia de las actas de asamblea de accionistas y del consejo de administración, celebradas durante el ejercicio sujeto a revisión, así como otras actas o minutas importantes.

•Relación de los abogados y sus direcciones actuales, con los que la compañía tuvo relación en el ejercicio, indicando en que consistió esta.

•Copia de contratos firmados durante 2007 o modificaciones a los ya existentes.

•Copia de los contratos de arrendamiento.

•Copia del acta constitutiva y modificaciones a la misma.

Sin más por el momento, le agradecemos su atención, y le reiteramos que estamos para servirles para cualquier aclaración o dudas.

ATENTAMENTE

Socio


México D.F. a 22 de febrero de 2008.

COMPAÑÍA HEMERA, S. C.

Dirección: MONTECITO #38 COLONIA NAPOLES MEXICO D.F

A QUIEN CORRESPONDA:

Por medio del presente confirmo, que he recibido por parte de la firma HEMERA, S.C., la carta de información requerida entre la COMPAÑÍA _____________________, y la firma de auditores que practicarán la auditoria de estados financieros al 31 de Diciembre del 2007.

Sin más por el momento, le agradecemos su atención y estamos a sus órdenes.

Recibió:

(Nombre, y firma)

Puesto: __________________________

Fecha: _________________________

IPAE: FORMACIÓN DE GESTORES EDUCATIVOS

La Escuela de Directores y Gestión Educativa, fundada en 1994, tiene como misión contribuir a la mejora de la calidad educativa del país a través del aporte a la gestión eficiente de las instituciones. Por ello, hace 17 años desarrolla programas buscando formar líderes calificados en gestión, en un contexto de innovación y modernidad.
En este espacio virtual podrás conocer más de cerca a la Escuela además de mantenerte informado de los cursos, programas, conversatorios y conferencias que brinda.
ENLACE VIRTUAL:
http://www.formaciondegestores.org/